公允价值计量面临全球金融风暴考验.pdfVIP

( ) 　　　　《上海立信会计学院学报 》双月刊 2009年第 1期 公允价值计量面临 全球金融风暴的考验 葛家澍 (厦门大学 , 福建厦门 36 1005) 【摘 　要 】　本文讨论公允价值计量面临非常严重的金融危机 。本文认为 ,公允价值计 ( 量在财务会计中带来新意 。假定所有资产和负债都按公允价值计量 即应用所谓 “调到市 ) 价会计 ”,财务报告有可能使一个企业的财务信息建立在价值而不是历史成本基础上 。联 系到金融工具 , 公允价值是最相关甚至唯一相关的计量属性 。公允价值建立在三个基 础上 : a. 它的初始确认不是实际的 ,而是假想的交易; b. 作为计量属性 ,它仅仅是估计价格 ; c. 它的计量是以市场为基础 ,而不是两个主体间的交换 。 ( ) 很明显 ,假定上述基础丧失了 例如 ,在金融危机的情况下 ,则用公允价值来计量的财 务信息的可靠性必定产生疑问。 本文的结论是公允价值仍是财务会计的一个有用的计量属性 ,但是现在需要反思并按 《美国 2008年紧急经济稳定法案 》第 132 和 133节进行修正 。 本文还断定 ,财务会计与财务报表用于记录并报告历史的交易和事项及它们的影响是 基本的和本质的特征与功能 。历史成本是主要的计量属性 ,而包括公允价值在内的其他计 量属性仅仅是补充 。 会计决不能变成估计 。 　　【关键词 】　公允价值 ;调到市价会计 ;全球金融危机 【中图分类号 】　F23　【文献标识码 】　A 　【文章编号 】　1009670 1 ( 2009) 0 1000308 　　公允价值是财务会计的一项新的计量属性 。 联系在一起 ,写道 : “在公允价值计量下 ,资产和 现在有三种实质相同但表述有差异的定义 。 负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方 ( 第一 , 《国际会计准则第 32 号 》把公允价值 自愿进行交换或有债务清偿的金额计量 。”基 定义为 “在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿 ① 　　①　参 见 IA S 32 F inancial In strum en ts: Pre sentation 据以进行资产交换或负债清偿的金额 ”。 p ar. 11和 IA S 39 Fair V alue M ea surem en t BC 95 - BC - 104 第二 , 《中国企业会计准则 ———基本准则 》 ( Th is version include s am endm en ts re su lting from IFR Ss up to 基本借鉴了 IA S 32 的定义 ,把公允价值与计量 31 D ecem ber 2006) 。 　　【收稿日期 】