基于柔性战略的全面预算管理模式分析.pdfVIP

面预算管理模式分析 袁隆国 一 、 前言 在预算编制过程中，财务部门应结合企业内外部环境的 近年来，随着市场经济的不断完善和全球化趋势的不断 具体情况，综合考虑各种不确定因素的影响，使全面预算管理 加强，企业所处的内外部环境 日趋复杂，在这种情况下，柔性 系统具有较强的适应能力和调整能力，能够从容应对未来可 战略的概念被更多企业运用和认可，成功企业的经验表明实 能发生的突发事件。具体到预算编制过程中，财务部门应针对 现柔性战略是企业在瞬息万变的市场环境中持续生存和不断 企业经济业务和事项的特点，在考虑其具体需要的基础上，灵 发展的重要因素。企业全面预算管理的实质是在详细缜密的 活采用弹性预算 、零基预算 、滚动预算等预算编制方法 ，综合 调查分析的基础上，对于企业资源进行全面科学的规划、配置 提高各业务环节的工作效率和质量。此外 ，除制定财务指标之 和调整。全面预算必须建立在事前分析基础上，通过对未来执 外 ，还要通过对企业实际情况的了解不断改进和完善非财务 行过程中可能发生的因各种不确定因素变化而引起的不确定 指标，以便不断完善预算编制。 性的预期，建立具有较强动态调整适应能力管理系统。在实践 (1)弹性预算。是企业根据本量利之间有规律的数量关 中，企业管理者和财务部门往往比较注重全面预算的刚性，预 系，按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的能够适 算制度以及各项预算指标一经确定就要按照预期的标准执 应不同业务量情况的具有伸缩性的预算。弹性预算在理论上 行。但是随着企业财务环境的日趋复杂 ，预算管理从客观上要 可用于企业理财活动中的所有预算领域，如可以编制收入弹 求其具备一定的柔性，以便及时有效的应对企业内外部环境 性预算、利润弹性预算以及各种成本费用弹性预算等。弹性预 中不确定因素对企业生产经营活动和财务活动造成的影响。 算能够较好的适应外部变化，在不同的经济业务完成情况下， 下文从柔性战略的内涵出发 ，就柔性战略在全面预算管理中 有效规划协调企业各种生产经营活动和财务活动。弹性预算 的功能、作用范围和具体运用展开全面深入的分析，以构建和 在编制之初就考虑了企业经营过程中各种可能发生情况，因 完善基于柔性管理的全面预算管理体系。 此无论内外部环境如何变化 ，弹性预算都可以针对其进行有 二、基于柔性战略的全面预算管理 效的控制和评价，因此，运用弹性预算显著增强全面预算的适 基于柔性战略的全面预算管理应是建立在预算管理基础 用性 ，实现预算的柔性管理。 上的更高层次的管理方法，具有更高的科学性、准确性和适应 (2)滚动预算。是根据上一期的预算指标完成情况，调整 能力。 和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一 1．在全面预算管理过程中树立柔性战略管理理念 种预算编制方法。在实践中，滚动预算通过对计划执行情况和 要构建基于柔性战略的全面预算管理体系必须首先从思 环境中各类因素的变化情况来调整未来的预算计划，通过逐 想上树立柔性战略管理理念，企业管理者和财务人员必须对 期移动的方式，把近期计划和远期计划结合起来。编制滚动预 实施柔性管理的必要性有正确的认识 ，以便在具体的管理和 算通常以一年为固定区间，对第一个季度的预算按月编制 ，后 财务核算过程中贯彻这一理念。基于柔性战略的全面预算管 三个季度的预算按季度编制。采用滚动预算方法进行预算编 理，克服了预算过度刚性的弊端，以企业价值最大化为 目标 ， 制体现了柔性管理理念 ：第一，滚动预算可以综合体现预算的 通过运用多种分析手段和技术方法，对企业财务环境、内