江华县地方税务局 2014年3月.pptVIP

??C、对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 ???③出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税，自2006年1月1日起执行。 （4）关于将地价计入房产原值征收房产税问题：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。【财税[2010]121号】 5、土地使用税 （1）征税范围：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人是城镇土地使用税的纳税义务人，应依照条例的规定缴纳城镇土地使用税。因此，土地使用者不论以何种方式取得土地使用权，是否缴纳土地使用金，只要在城镇土地使用税的开征范围内，都应依照规定缴纳城镇土地使用税。【国税函〔1998〕669号】 （2）关于集体土地问题：在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。【财税[2006]56号】 （3）关于纳税人实际占用的土地面积的确定：纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。【（1988）国税地字第15号】? （4）关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，①已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；②未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。【财税【2009】128号】 ? （5）土地使用税纳税义务起、止时间问题： ①纳税义务开始时间： 征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。【《城镇土地使用税暂行条例》第九条】? 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。【财税〔2006〕186号】 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。【国税发〔2003〕89号】 关于由于政府责任导致土地未交付企业使用问题： 在实际的征管工作中，企业与政府签订《土地使用权挂牌出让成交确认书》，合同约定由政府负责征地、拆迁并交付使用。但由于政府的原因，土地未被交付。如果企业能够提供政府出具的相关证明文件，可按实际情况征收城镇土地使用税，并将相关文件存档备查。【永地税函[2012]35号】? ②终止时间： 　纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。【财税〔2008〕152号】 省局答复：房地产开发公司销售房产依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到签订（电子）合同时间的当月末。【税二便函[2011]8号】? （6）关于公租房问题：对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。【财税[2010]88号】 ? ? 6、土地增值税 （1）对土地增值税实行先预征，后清算： ①2008年1月1日起土地增值税预征率为：A、普通标准住宅为1%；B、除别墅外的非普通标准住宅为2%；C、别墅、写字楼、营业用房等为3%。【湘地税发〔2008〕16号】? ②自2010年7月1日起，我省预征率调整为： A、普通标准住宅1.5%； B、非普通标准住宅（含车库等）2%； C、别墅、写字楼、营业用房等3%； D、单纯转让土地使用权5%； E、对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则一律从高计税；同时不能享受普通标准住宅的优惠政策。【湘地税发〔2010〕25号】 ? ③滞纳金加收：A、对未按预征规定期限预缴税款的，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。【财税[2006]21号】B、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的