2012年企业所得税汇算清缴政策分析与纳税调整武晓红2013.pptVIP

2012年企业所得税汇算清缴政策分析与纳税调整 　武晓红 2013年4月 主要内容 一、企业所得税纳税申报表的架构解析 二、收入项目的政策解析及纳税调整 三、扣除项目的政策解析及纳税调整 四、资产项目的政策解析及纳税调整 一、企业所得税纳税申报表的整体架构解析 （一）企业所得税纳税申报表体系 　　　　　　 　　　 　　查账征收A类报表 　　　 　　　　　　 　　　　　 月(季)度预缴申报表 核定征收B类报表 　　　　　 （居民企业） 　　　　 　　　 汇总纳税分支机构纳税表（适用总分机构) 　　 　　　　　　　 所得税申报表体系　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 一般企业 　（居民企业）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 居民企业年度纳税申报表 事业单位、社会团体等 　 　　　 　　　　　 年度纳税申报表 　 　　金融企业 　　　　　 （居民企业） 　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 居民企业年度纳税申报表（核定征税） 非居民企业——国税函[2008] 801号 （二）汇算清缴申报表与预缴申报表 1）汇算清缴以应纳税所得额为基数 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额 2）预缴以实际利润额为基数 预缴申报表的“实际利润额”如何计算？有何变化？ 国家税务总局公告2011年64号 《企业所得税年度纳税申报表》整体架构 账务调整与纳税调整 《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。” 在纳税申报时，对于在确认应纳税所得额过程中因计算口径和计算时期的不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差额，不应改变原符合财务制度规定的处理和账簿记录，仅作纳税调整处理。 下列业务处理应做账务调整还是纳税调整？ 例：1、某企业将应当资本化的利息支出计入财务费用。 2、某企业将产品用于交换，贷记库存商品。 3、某企业将自产的产品用于捐赠灾区，贷记库存商品。 4、某企业年终结账时发现一台设备的折旧年限为8年，低于税法规定的最低折旧年限。 5、某煤矿将工程煤销售收入贷记在建工程。 　　 二、收入项目的政策解析及纳税调整 （一）会计制度确认收入与税法确认收入的差异分析 会计的收入是否等于所得税的收入？ 流转税的收入是否等于所得税的收入？ 会计的收入是否等于流转税的收入？ 国税发2009 114 （二）所得税的收入与流转税收入确认时间的差别 例1： 2012年11月，某大型机械制造公司，受托制造一机械设备，金额585万元，工期10个月。11月收到预收款117万元，并开具了发票。该企业提取增值税17万元，并按规定缴纳了增值税。税务机关现要求企业按预收款缴纳企业所得税，理由是已开具了发票，就应全额走收入缴纳所得税。税务机关的做法是否正确？ 例2：2012年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3 年，每年租金100万元，2012年一次收取了3年的租金300万。 会计收入、流转税收入、所得税收入如何确 认？ 例3：某企业2012年8月开始制造一大型设备，工期超过12个月，合同约定总价款500万元，当年收到预收货款300万元，而当年按照纳税年度内完工进度计算收入为200万元。当年增值税收入，所得税收入各是多少？ （三）企业所得税收入总额各构成项目解析 《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的