企业会计职业判断规范问题研究.pdf

中 文 摘 要 2006 年 2 月颁布的企业会计准则是我国国情与国际趋同相协调的结果，是 会计理论界和实务界的一座里程碑，属于高质量的会计标准。然而，高质量的会 计标准却不一定产生高质量的会计信息。研究表明，会计准则的执行比会计准则 本身更为重要。会计准则的执行机制依赖较大的主观判断，加之会计准则的原则 导向日益明显，大大凸显了会计职业判断在会计准则执行中的重要地位。 会计职业判断是指职业会计人员根据会计准则以及其他经济法规的要求，在 遵守会计基本假设和会计信息质量特征的前提下，从经济环境、行业特点及企业 具体情况出发，对非确定性会计事项和业务所作出的判断和决策。 然而，会计人员对会计职业判断的不合理运用甚至滥用导致会计信息制度性 失真，会计信息质量并没有因为会计标准的修订和完善而得到明显提高，会计职 业判断成为很多上市公司进行利润操纵和盈余管理的工具。究其原因，既有我国 企业目前股权结构和公司治理结构的漏洞，又有会计人员在契约中的弱势地位和 可能存在的道德风险。此外，会计人员普遍较低的职业素质也难辞其咎。 面对会计准则执行的不利局面，有必要构建实用的会计职业判断导引体系。 会计职业判断导引体系是会计监管或会计职业界为引导会计执业者正确理解会 计原则、执