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2012年总结：土地估价师年终知识总结 第一部分 税收知识 税收的基本理论 1、税收的三个特征：强制性，无偿性（关键特征），固定性（区别于其他财政收入）。 税法与税收的关系：密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。 2、税收的分类 税赋能否转嫁：直接税（所得税、遗产税等）和间接税（增值税、消费税、营业税、关税等）。 课税对象分类：流转税（增值税、消费税、营业税、关税）。 所得税（企业所得税、个人所得税） 资源税（城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税） 财产税（房产税、契税、车辆购置税、车船使用税等） 行为税（印花税、土地增值税、燃油税等）。 税收收入归属：中央税（关税、消费税） 地方税（土地使用税、营业税、城建税、教育费附加） 中央地方共享税（增值税、资源税等） 税收与价格的关系：价内税和价外税。 税收计量标准：从价税和从量税。 现行预算科目和统计口令分类：定率税和配赋税。 3、税收主体和目的 主体：一方是：各级税务机关、海关和财政机关；另一方是：法人、自然人和其他组织。法律地位平等，但是权力义务不对等。 客体：权利义务指向对象，也是征税对象。 内容：主体所享权力与所承担义务。 目的：保障国家利益和纳税人合法权益，维护正常税收，保障财政收入。 4、税收制度：由纳税人、课税对象、税基、税率、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。 纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人 课税对象决定课税的税收范围，是区别于征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。 税率是税收制度和政策的中心环节。在课税对象和税目不变的情况下，课税额与税率成正比。 我国按税率和税基的关系划分，税率有：比例税率、定额税率、累进税率。 累进税率：超额累进税率、超率累进税率。 名义税率和实际税率。私法上没有实际税率的规定。 二、土地税收 1、城镇土地使用税：是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 城市、县城、建制镇、工矿区范围内。每年征收一次。 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： （1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积的，以测定的面积为准； （2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； （3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税。待核发土地使用证以后再作调整。 应纳税额：土地使用税每平方米年税额：大城市1.5-30； 中等城市1.2-24； 小城市0.9-18； 县城、建制镇、工矿区0.6-12元。 大城市为人口在50万以上者、中等城市为人口在50万－20万之间者、小城市为人口在20万以下者。 政策性免税：1 国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4 市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7 由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。 由地方确定的免税，下列几项用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务机关确定： 1 个人所有的居住房屋及院落用地； 2 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地； 3 免税单位职工家属的宿舍用地； 4 民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 5 集体的个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 困难性及临时性减免税： 纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审批，但年减免税额达到或超过10万元的，要报经财政部、国家税务总局批准；对遭受自然灾害需要减免税的企业和单位，省、自治区、直辖市税务机关，可根据受害情况，给予临时性的减税或免税照顾，以支持生产帮助企业和单位渡过难关。 2、耕地占用税：占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。 一次性的征税行为，据实征收原则。 耕地占用税的税额规定如下： 一 人均耕地不超过1亩的地区 以县级行政区域为单位，下同 ，每平方米为10元至50元； 二 人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； 三 人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；