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一、课程简介 课程性质 专业基础课 课程要求基础 纳税筹划须要有税收理论、税收制度、财务会计、财务管理、经济法知识作为基础，才能更好地统筹规划，处理好纳税筹划问题 课程使用教材 黄桦主编：纳税筹划，中央电大出版社，2011年1月 一、课程简介 课程主要内容 本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题 以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法 重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析 从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题、纳税筹划的基本方法和国际避税的防范措施 三、课程内容安排 四、课程考核说明 考核参考教材 黄桦主编：纳税筹划，中央电大出版社，2011年1月第1版 考核方式及计分方法 本课程采用形成性考核和终结性考试相结合的方式 课程的形成性考核、终结性考试以及课程综合成绩均采用百分制，形成性考核成绩在综合成绩中所占比例为30％，终结性考试成绩在综合成绩中所占比例为70％，终结性考核为闭卷笔试形式。 纳税筹划教学 一体化设计 第一节 纳税筹划的概念第二节 纳税筹划产生的原因第三节 纳税筹划的分类第四节 纳税筹划的原则与步骤第五节 纳税筹划的风险防范 一、考核知识点 1.纳税筹划的概念 2.纳税筹划产生的原因 3.纳税筹划的分类 4.纳税筹划的原则与步骤 5.纳税筹划的风险 二、考核要求 了解 纳税筹划的分类 纳税筹划风险分类 纳税筹划风险防范与化解 掌握 纳税筹划的特点: 不违法性、事先性、风险性 纳税筹划按节税原理分类 二、考核要求 重点掌握： 1.纳税筹划与逃税、欠税、骗税、避税等违法行为的区别 2.纳税筹划产生的原因 3.纳税筹划按税种分类 4.纳税筹划的原则 5.纳税筹划的步骤 6.纳税筹划的概念 7.纳税筹划产生的制度性原因 8.直接节税与间接节税 9.纳税筹划的综合性 1.税收制度因素 各国税收制度的不同为国际间纳税筹划提供空间 1.税种的差异 2.税基的差异 3.税率的差异 4.税收优惠上的差异 4.货币的时间价值 是指货币在周转使用中由于时间因素而形成的增值。 一、按税种分类 增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、 企业所得税筹划、个人所得税筹划及其他税种筹划等。 二、按企业运行过程或个人理财过程分类 （一）按企业运行过程分类 企业设立中的纳税筹划、企业投资决策中的纳税筹划、企业生产经常过程中的纳税筹划、企业成本核算中的纳税筹划和企业经营成果分配中的纳税筹划 （二）按个人理财过程分类 个人获得收入的纳税筹划、个人投资的纳税筹划和个人消费中的纳税筹划 四、按筹划区域进行分类 1、国内纳税筹划 2、跨国纳税筹划 [案例1－12]---财务利益最大化 2008年，建华公司计划筹资1000万元用于一项新产品的生产，制定了甲、乙、丙三个方案。假设三个方案公司的资本结构（长期负债与权益资本比例）分别为0:100；20:80；60:40。三个方案的利率都是10%，企业所得税税率均为25%。企业息税前利润预计为300万元，则企业为达到节税的目的，应选择何种方案呢？ 分析： 经计算可知，扣除利息支出后三种方案下的税前利润分别为300、280、240万元；应纳税额分别为75、70、60万元；税后利润分别为225、210、180万元；税前投资利润率（权益资本）分别为30%、35%、60%；税后投资利润率（权益资本）分别为22.5%、26.25%、45%。可以看出，随着债务资本比例加大，企业纳税呈递减趋势，从75万减为70万，再减为60万，表明债务筹资具有节税功能，仅从税收角度考虑，方案三为纳税最小的方案。从财务利益最大化原则来看，方案一的税后净利润最大;从资本增值率来看,方案三最高。 该案例表明当投资利润率大于负债利息时，债务资本在投资中所占的比例越高，对企业权益资本越有利。 ［案例1－13]-----综合性 A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正好有一栋闲置办公楼。在集团的统一安排下，现有两个方案可供选择： 方案一，A企业购买B企业办公楼，B企业按同类房产的市场价格转让给A企业 方案二，A企业租用B企业办公楼，A企业按市场价格支付给B企业租金 分析: 在进行方案选择时，要考虑不同方案下总体税收负担。各方案下所涉及的税种情况如下： 方案一： A企业： 契税：契税税率为3％～5％ 印花税：在购买过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％