2012年职称考试《中级财管》重点导读：预算管理.docVIP

2012年职称考试《中级经济法》重点导读：预算管理 考试大纲：1.掌握预算的概念、作用、预算体系2.掌握预算编制的各种方法3.掌握各种业务预算和财务预算的编制 重点内容导读 第一节 预算概述 一、预算的概念与作用（一）预算的概念与特征 概念 预算是企业在预测、决策的基础上以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源的企业活动的详细安排。 特征 1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征 作用 1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调3.预算可以作为各目标业绩考核的标准 二、预算的分类与预算体系预算的分类 分类标准 分类 有 关 内 容 预算内容 业务预算（经营预算）、专门决策预算、财务预算 业务预算是指与日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，是全面预算体系的最后环节，也称为总预算 指标覆盖时间长短 长期预算和短期预算 预算期在一年以内（含一年）是短期预算，预算期在一年以上的为长期预算 三、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 第二节 预算的编制方法与程序 一、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算，一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。其缺点为过于呆板、可比性差。2.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。其所依据的业务量可能是产量、销售量、直接人工工时、机器工时和材料消耗量等。其优点是预算范围宽、可比性强。费用预算总额Y与固定费用a和业务量x和单位变动费用b之间的关系为：Y=a+bx（二）增量预算与零基预算编制方法1.增量预算编制方法 含义 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 特点 以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整 假设 （1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 缺陷 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费 2.零基预算编制方法 含义 零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法 优点 1.不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用的积极性4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金 （三）定期预算与滚动预算编制方法 方法 定义 优缺点 定期预算编制方法 以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。 滚动预算编制方法 编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算编制方法。 优点：有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况加以调整。 二、预算编制程序编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。其具体程序为：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行 第三节 预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算（一）目标利润预算方法 方法 公式 量本利分析法 目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用 比例预算法 销售收入利润率法 目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率 成本利润率法 目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 投资资本回报率法 目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 利润增长百分比法 目