第四章 企业所得税纳税筹划.pptVIP

第一节 企业组织架构和规模的纳税筹划 一、个人独资企业、合伙企业和公司制企业的税收政策 个人独资企业和合伙企业一般缴纳个人所得税，公司制企业缴纳企业所得税。 二、企业初创期组织形式的纳税筹划 （一）不同企业组织形式税负比较 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税,不征收企业所得税,而公司制企业存在双重征税问题。 如果股东为自然人的,则既要征收企业所得税又要征收个人所得税。 如果股东是法人的,我国采取免税法避免双重征税,即居民法人股东从居民法人企业取得的股息、红利所得属于免税收入,免于征收企业所得税。 企业所得税的基本税率为25%,小型微利企业适用优惠税率为20% （二）不同组织形式的选择 1．公司制企业与合伙企业的选择 一般来说,公司制企业由于存在重复征税问题,其税负一般重于合伙企业。 2．个体工商户与私营企业的选择 在所得税方面,个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率。私营企业如果属于工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;如果属于其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元,为小型微利企业,适用20%的企业所得税税率。 3．企业组织形式的筹划应注意的问题