财务管理之收支及成本等-01产品销售收入审计程序表.pdfVIP

索引号： （审计机关名称） 产品销售收入审计程序表 被审计企业： 页次：1 执行情况 工作底稿索 审计程序 说明 引号 1．取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项 目进行核对。 2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业 （1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常， 有无异常业务和重大波动。 （2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较， 分析产品销售收入有无异常波动。 （3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计 企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销 售收入是否合理。 3．检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。 （1）被审计企业采用交款提货结算方式，检查企业是否在收到货款或取得收取货款的权利， 发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。有无扣压结算凭证，将当年收入转入下年 入账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位，而将当年未实现的收入转为收入记账， 在下年予以冲销的现象。 （2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收到货款，产品已经发出时确认 产品销售收入。有无将已收货款不入账转为下年收入，或开具假出库凭证，虚增收入。 （3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品 销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。 （4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚 增本期收入的现象。 （5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应 收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。 （6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办运单和银行交款单是否真实， 有无内外勾结，出具假运单或假银行交款单的情况。 （7）被审计企业长期工程合同的收入，审计人员应当从合同入手，检查工程完工的程度， 检查收入的计算、确认方法是否符合规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，检查有 无随意确认收入，虚增或虚减本期收入的情况。 4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）抽查有关销售发票与合同、货运单等相核对，追查至记账凭证、明细账，检查销售收 入的记录是否正确。 索引号： （审计机关名称） 产品销售收入审计程序表 被审计企业: 页次： 2 执行情况 工作底稿 审 计 程 序 说明 索引号 （2）抽查有关货运单，与销售合同、销售发票进行核对，追查至记账凭证、产成品明 细账以及产品销售收入明细账，核实产品发出数量与销售数量是否一致，检查产品销售 收入是否确实发生，记录是否完整、有无少记或虚列产品销售收入的问题。 （3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品明细账以及 银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符。必要时，抽取被审计企业的主 要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记录是否完整。 （4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。 （5）检查外币销售收入汇