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会计基础教程 第一章 金融会计基本核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织与帐务处理 第五节 记帐规则和错帐冲正 第六节 利息计算的一般规定和方法 第七节 帐簿的结转与装订 第八节 会计报表 第二章 单位存款业务的核算 第一节 单位活期存款业务的核算 第二节 单位定期存款业务的核算 第三章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务的基本规定 第二节 支付结算方式和种类 第三节 支付结算业务的核算 第四节 票据背书转让 第五节 挂失止付 第六节 查询查复 第七节 结算业务的收费和罚款的核算 第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款的种类 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 贷款利息的计算 第一章 金融会计基本核算方法 金融会计核算方法是根据会计的一般原理，结合金融企业的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。主要包括基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。基本核算方法是金融会计核算方法的基础和帐务处理的基本程序，是金融会计核算所必须遵循的基本要求和规定，是各项业务处理方法的共性和概括。 基本核算方法主要包括会计科目的设置、记帐方法的运用、会计凭证的编制、帐务组织与帐务处理、会计报表体系与编制等。科目、凭证、账簿、报表与记账方法相互联系，构成一个完整的会计核算方法体系。在核算过程中，运用借贷记帐法、以会计科目为标志，以会计凭证为依据，以帐务组织为核心，以会计报表为结果，对各项业务和帐务收支引起的资金运动进行核算和监督。它们彼此相互联系、相互制约，构成完整的核算体系，保证会计任务的完成。 第一节 会计科目 一、会计科目的概念 会计科目是对会计核算对象的具体内容进行科学分类、核算的名称，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。会计核算对象就是企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产、负债、收入、支出的增减变化过程及其结果。 二、会计科目的分类 按照与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。 （一）表内科目 表内科目：是用来核算银行资产、负债增减变化及财务收支情况，全部列入资产负债表平衡关系中的会计科目。要求采用复式记帐方法，统一使用货币量度并且必须平衡。 表内科目按资金性质可划分为以下五类。 1、资产类科目。用以核算银行各项资产、债权和其他权利。其具体内容包括：各项存放款项科目、各类贷款科目、各种投资科目、固定资产、无形资产和递延资产科目等等。 2、负债类科目。用以核算银行各项债务和责任。具体内容包括：各项存款科目、各项拆入款项科目、各种应付款项科目等等。 3、所有者权益科目。用以核算投资者对银行净资产的所有权。具体内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等科目。 4、损益类科目。用以核算银行在一定时期内各项财务收入、财务支出以及经营成果。具体内容包括：各种收入科目、各种支出科目、各种收益科目和各种费用科目等。 5、资产负债共同类科目。用以核算联行往来、汇差、汇差清算、外汇买卖，这类科目的余额反映在借方或贷方。 （二）表外科目 表外科目：是用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金的实际增减变化，而又必须承担一定经济责任的重要会计事项。表外科目不纳入资产负债表，采用单式收付记帐法，不完全使用货币量度，也不要求平衡。 第二节 记账方法 记账方法是在核算时，按照一定的规则，将各项业务和财务活动记入帐户，以反映、监督资产、负债增减变化的一种技术方法。记账方法按记录方式分为单式记账法和复式记账法两种。 一、复式记账法 复式记账法是对每项经济业务都要以对应相等的金额同时在所涉及到的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。 运用这种记账方法，可以通过账户的对应关系来反映资金的来龙去脉和经济业务的全过程，还可以利用“资产=负债＋所有者权益”这一平衡关系来检查帐务处理是否正确。 目前，我国银行会计对表内科目所涉及的会计事项采用复式借贷记账法进行核算。 借贷记账法是以借贷为记账符号，根据复式记账原理，对资产、负债、所有者权益及损益的增减变化，按照一定的记帐规则，在账户中进行记载与反映的一种记账方法。其主要内容和基本方法概括为： （一）以“借”、“贷”作为记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”作为记帐符号，在账户中设有借方、贷方和余额栏，以反映资金的增减变化情况及结果。账户左方为借方，右方为贷方。 资产类账户：增加记借方，减少记贷方，余额在借方。 负债和所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。 损益类账户：支出费用、损失的增加记借方，减少记在贷方，余额在借方；收入、收益的增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。 （二）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 每笔经济业务发生后，以相等的金额、相反的方向记入各个有关账户中，一般为“一借一贷”