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税制对税收征管体制的影响及建议 内容摘要：有什么样的税制，就必须配以什么样的征管体制。随着税制改革的不断演进，税收征管体制也在同步改进。但什么样的税收征管体制才是最匹配的，税制能够对税收征管体制带来什么影响，这是在进行税制改革和实施新税制必须加以思考的问题。 关键词：税制 税收征管体制 改革 税制是税收法律制度的总称。税收征收管理体制，则包括实体和程序两个方面的内容，涉及治税思想、征管模式和征管机构等重要内容。 税收征管质量和征管效率的高低是良好税制的有机组成部分。就税收征管体制而言，税务部门作为征税系统，和其他任何组织一样，都有一个业务、组织优化的问题。如何适应税制要求，建立适应时代要求的具有专业化和信息化特征的新征管体制，是提高税收征收效率的必由之路。那么，征管体制改革应当是提高税收征管效率，降低征税成本的改革；同时，税收征管体制改革又应当是围绕税制、实现税制、适应税制的改革。 1.历次税制改革中的税收征管体制 改革开放以来，我国税制三次大的革，每一次都与经济社会条件紧密相连，又都促进了经济社会的进一步发展。普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税制经过两步利改税，建立了一套基本适应有计划商品经济要求的以流转税、所得制税为主体，多税种、多层次、多环节的复合税制体系1994年税制改革，推动社会主义市场经济建立按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，改革和完善税收制度，由此启动了一场改革力度最大、影响最深远的税制改革。税收征收管理制度的改革，旨在彻底改变征管制度上不严密、征管手段落后的局面，从根本上提高税收征管水平，建立科学、严密的税收征管体系，以保证税法贯彻实施、建立正常的税收秩序。改革的主要内容：一是建立普遍纳税申报制度；二是积极推进税务代理制度；三是推进税收征管化的进程；四是建立严格的税务稽查制度；五是适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；六是加强税收法制建设，逐步建立税收立法、司法、执法既相互独立又相互制约的机制。税收征管机构的为进一步加强税收工作的领导，充分发挥税收在建立社会主义市场经济体制中的重要作用，国家税务局改名为国家税务总局，并升格为正部级机构。各省市先后分别成立国家税务局和地方税务局。根据分税制财政体制，税收分为中央税、中央地方共享税和地方税三类。地方税由中央统一立法开征，由省和省以下地方政府负责征收管理，主要包括营业税、城建税、资源税、房产税、印花税、车船税等。1994年税制改革是在中国改革开放十几年来税制改革的基础上，经过多年的理论研究和实践探索，积极借鉴外国税制建设的成功经验，结合中国的国情的：第一，统一了，包括实行了内外统一的流转税制度，统一了内资企业所得税制度，统一了个人所得税制度，从而构成了新税制的主体。第二，实现了公平税负，有利于促进各类企业在市场经济条件下平等竞争。第三，简并税种，实现了的简化和规范化，税制要素的设计更为科学、合理、规范，适应了经济发展和税制建设的需要。第四，较好地处理了国家与企业、个人之间的分配关系和中央与地方之间的分配关系，有利于调动各方面的积极性，促进转换企业经营机制，推行分税制财政体制和调节个人收入差距，实现经济、社会的协调发展。第五，通过适当集中税权和税收收入，调整税收政策，大幅度提高了中央财政收入占全国财政收入的比重，加强了中央政府的宏观调控能力，税收的宏观调控作用得到了较好的发挥。第六，新税制的设计积极借鉴了国外税制建设的有益经验，从而使中国进一步与国际税收惯例接轨，有利于促进对外开放的扩大和中外经济、技术交流与合作的发展。2004年党的十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出了科学发展观和“五个统筹”、“五个坚持”，强调经济、社会的协调发展。特别提出税收制度改革的基本原则“简税制、宽税基、低税率、严征管”。按照统筹城乡发展、构建和谐社会的要求2004年国务院《政府工作报告》正式提出五年内取消农业税以此为标志改革开放以来轮税制改革的大幕正式拉开。各级税务部门按照国家税务总局提出的建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新型税收征管模式，不断深化税收征管改革，收到了明显成效巩固完善了新税制，促进了依法治税；强化了税收征管，促进了征管质量和效率的提高；强化了税收聚财功能，保证了收入的稳定增长。但是随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾日益显现，相当多的实际问题羁拌着改革的进程。现行征管运行存在主要问题纳税申报建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行最重要的，也是深化征管改革的核心内容。目前纳税申报存在的主要问题集中在：一是纳税申报质量不高。由于纳税人的纳税意识以及业务技能方面有一定差异，出现了纳税申报不真实的问题，突出反映在零申报、负申报现象多；二是内部纳税申报制度