企业内部审计外包的质量控制研究.pdfVIP

Modern Accounting 审计广角 企业内部审计外包的质量控制研究 王利强 （上海市信产通信服务有限公司 200050） 本文主要探讨了内部审计外包质量控制的必要性，内部审计外包审计质量控制的现状，内部审计 【摘要】 外包质量控制的内容及手段，并就内部审计外包质量控制的固有风险作探讨。 内部审计外包  内部审计质量控制 【关键词】 企业内部审计外包（outsourcing the internal audit 计方案换换企业名称即可用，审计实施与审计方案“两 function），指企业将本企业的内部审计职能，全部或部分 张皮”，审计目标不明确，重点不突出，影响内部审计质量； 地委托给会计师事务所或其他专业人员实施的一种审计 “重审计委托、轻审计过程监督”，内部审计项目初次外 方式。 内部审计外包通常可划分为四种形式：全部外包、 包之前，外部审计服务供应商选择相对谨慎，至少程序 专项外包、合作审计和结构性外包。 上比较规范，一旦内部审计项目发包以后，有时会造成 一、内部审计外包质量控制的必要性 内部审计过程走过场，内部审计监督作用不能充分发挥， 内部审计质量控制，是由内部审计组织的审计人员 审计的监督效能就大打折扣。 实施的，是全体内部审计组织和审计人员都必须参加的 3. 内部审计人员素质不高。内部审计人员业务素质 自律行为。内部审计质量是内部审计工作的生命线，是 整体水平不高，对法律法规不熟悉，甚至缺乏应有的专 审计委托者关注的焦点，其直接目的是增强审计工作的 业知识、谨慎态度和判断能力，影响审计外包的质量控制。 可靠性、准确性、合理性、效益性和效率性，更好地服 4. 审计工作底稿问题。在实务工作当中，由于内部 务和实现审计目的。 审计业务进行了外包，外部中介实施审计的工作底稿常 内部审计外包的质量控制，具有极其重要的现实意 常由其自行保管，造成委托单位缺乏对审计工作底稿的 义，是防范审计风险、降低审计成本的需要，是内部审 必要检查。有的单位审计工作底稿即使保留，其后续的 计职能机构自我完善和发展的需要，它直接影响到内部 分类、归档工作也不及时，产生后续外包审计项目质量 审计监督、服务作用的发挥水平，强化内部审计外包服 失控的风险。 务质量控制是提高内部审计质量的保证，贯穿于每个外 5. 内部审计服务合格供应商的选择问题。在企业的 包审计项目的全过程，对外包审计项目质量控制的好坏， 外部审计外包当中，通常由于对内部审计的地位、认识 成为衡量企业内部审计工作优劣的标准之一。 问题，有很多来自审计职能部门自身不能左右的力量影 二、企业内部审计外包质量控制现状 响高质量的审计服务供应商的选择，如成本预算约束， 企业的内部审计外包质量控制受内部审计环境、内 公司利益相关方的影响。造成这种情况的主要原因是内 部审计法规、审计队伍等多方面的影响，主要表现在如 部审计环境有待改善，需要由企业专业职能部门来决定 下几个方面： 内部审计服务供应商。 1. 审计质量管理体系不完善，内部审计外包质量控 三、内部审计外包质量控制的内容 制缺乏明确的标准。在企业的内部审计规范体系建设上， 内部审计外包的质量控制应该遵循如下原则：依法 相对偏重于内部审计的法律规范和内