【期刊】内部控制环境的研究.pdfVIP

企业经营与管理 内部控制环境的研究 丁红霞 孔 梅 /邹城市建筑安装工程总公司，山东 邹城 273500 摘要：会计信息造假案此起彼伏，股市人气涣散，追究造假的根源将为遏制这类事件提供有效的解决办法。造成这类 事件的根源很多，每个事件都有其个性因素，本文仅从其存在的一个共性 -- 内部控制环境方面来探讨此问题，并提出一 些解决方法，期望能通过重朔内部控制环境来遏制虚假会计信息的产生 关键词： 内部控制；内部控制环境； 上市公司之所 以对制造虚假会计信息乐此不疲 ，简单说来就是其收益 小股 民表面上 的一个交代而已，几乎没有相互制约 的力量 。 远远 大于成本 ，但是细细加 以分析 ，我们会发现有很 多原 因。本文仅通 （四 ）内部审计 过对 大多数上市公 司 内部控制环境 的现状来分析虚假信息产生 的根源 ， 　 内部审计是企业 自我独立评价的一种活动 ，内部审计可通过协助管 希望能通过从对 内部控制环境 的改善 和加强方 面来遏制此类事件 的频频 理当局监督其他控制政策和程序 的有效性 ，来促成好 的控制环境 的建立 。 发生 。 内部 审计 的有效性与其权 限、人员 的资格 以及可使用 的资源 紧密相关 。 一、内部控制的发展阶段及其现状 内部 审计人员必须独立 于被审计部 门，并且必须直接 向董事会或审计委 员会报告 。 内部控制的理论与实践的发展经历 了一个漫长的时期 ，大体上可以分 （五 ）人事政策和实务 为三个阶段 。 一个好 的人事政策和实务 ，能确保执行公司政策和程序的人员具有胜 第一个阶段是 内部控制 的雏形 -- 内部牵制 。内部牵制 以职务分离和 任能力和正直 品行 。公 司必须雇佣足够 的人员并给予足够 的资源 ，使其 交互核对 为手法 ，以钱 、帐、物等会计事项 ，这也是现代 内部控制理论 能完成所分配 的任务 ，这是建立合适 的控制环境 的基础 。公 司职员 的胜 中有关组织控制 、职务分离控制的雏形 。 任能力和正直性在很大程度上取决于公 司的有关雇佣 、训练 、待遇、业 第二 阶段是 内部控制 的初步形成 -- 以职务分离、帐户核对为主要 内 绩考评及晋升等政策和程序的合理程度 容 的 内部牵制 ，逐渐演变成 由组织结构、职务分离 、业务程序 、处理手 （六 ）外部影 响 续等 因素构成的控制系统 。 外部影响的因素较多 ，最直接的外部影响来 自于有关管理机构实施 的 第 三 阶段 ：成熟期 -- 内部控制结构 。它 以 内部控制结构 代替 监督及提 出的要求 ，这种要求有利于提高企业 的控制意识 。对上市公 司 内部控制 ，并提出内部结构 的三要素 ：控制环境 、会计系统和控制程序 。 而言 ，其接受 的直接管理机构 的检查来 自于 中国证监会和注册会计 师事 这也是我 国 目前 CPA 沿用的内部控制结构 。