出口退(免)税最新政策解析与筹划(讲义).doc

出口退（免）税最新政策解析与筹划（讲义） 王文清 一、一年来出口退（免）税政策调整的导向 引导大家从总体上，对一年来国家调整出口退税政策的认识，简要概括国家调整政策的目的、意义及分类。 二、出口退（免）税最新政策解析 对一年来出台的重点政策，分类进行分析、讲明操作中应注意的示项及问题，为下步大家做好出口退税打下伏笔。 三、出口退（免）税的相关筹划与建议 针对一年来国家政策调整变动，从短期、长远两个方面为大家提出合理建议，举例说明，做好应对筹划。（以退税率调整为主）。 讲解开始： 一、一年来出口退（免）税政策调整的导向 现阶段对于我国的外经外贸的发展方向，党的十六大做出了总体规划：“深化外经贸体制改革，推动外贸主体多元化，完善有关税收制度和贸易融资机制”。所以，一年来，出口退（免）税政策的调整与变化正是遵循这一原则，充分运用税收政策和其它行政手段相结合的方式，积极引导和调控国家经济管理体制的良好发展。可以讲，税收服务于经济，经济决定税收，税收反作用于经济，这是一种相依相存的辨证关系，出口退税政策作为宏观经济调控的主要手段，对我国外贸经济的快速发展发挥了重要作用。我们知道， 2003年底出口退税机制改革，在政策执行上有了重大的变革。在当时，它不但缓解了国家退税资金不足的问题，而且，更主要的一点是对政策适度放宽，为出口企业退税提供了诸多的方便。做为一个新的起点，记入了新世纪的历程碑，当时的情景可以用 “突飞猛进”来形容。可是，在我们看到喜悦一面的同时，相应进出口贸易顺差过大、人民币的升值、不良经济增长方式的弊端也日益显现出来。对此，自2006年以来，国家加大了政策的调整力度与补充完善，它代表着国家的意志与导向。总体来讲，主要有以下几个特点： （一）体现了国家宏观经济调控的主导方向。近年来，随着我国外贸进出口的不断增幅，贸易顺差及外汇储备过大成为国家急需解决的“新病”。它不但影响到了宏观经济的健康发展，而且很容易导致国内通货膨胀的发生。从两组数据可以看出，2006年全国进出口总值为17606.9亿美元，其中：出口9690.8亿美元，进口7 916.1亿美元，贸易顺差达1774.7亿美元，与去年同期相比增长74%。2007年1－5月进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7%。其中：出口总额4435亿美元，同比增长27.8%，进口总额3578亿美元，同比增长19.1%，出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1%（做表）。所以，一年来，先后多次下发文件对出口商品的退税进行调整，取消或降低高耗能、高污染和资源性产品的出口退税，提高了重大技术装备、高新技术产品的出口退税率。同时，通过增补加工贸易禁止类商品目录，进一步优化加工贸易出口产品结构，缓解环境污染、资源和能源紧缺的矛盾，减少贸易顺差对我国的国际压力，推进加工贸易转型升级。 （二）顺应了优化产业结构的对外经济策略。众所周知，当前我国资源性产品贫乏，出口产品结构不合理的矛盾日显突出。政策变化之一就把调整优化出口产品结构作为了“重头戏”，主攻放在了鼓励出口附加值较高的机电产品和高新技术产品以及特色农产品上。同时，又下调主导型商品退税率及取消“两高一资”商品的退税率。促使企业优化产品结构调整，致力于提升产品科技含量，增加附加值，逐步摆脱单纯的劳动力成本优势，由简单的数量竞争转向质量竞争，实现优胜劣汰，摆脱我国部分出口商品低价竞争的局面，提高出口的整体效益。优化产业结构，主要考虑的是开拓出口商品的科技含量，扶持我国以农产品出口为主特色优势的发展，运用的就是抓大不放小的策略。 （三）突出了退税政策精细化管理的实际需求。出口退税作为一项政策性、业务性较强的管理活动，要提高其质量和效率，必然要实行精细化管理。一年来，政策出台的侧重点在精细化管理上做了补充与完善，具体的表现是：提高政府职能高效运转，减少审核环节，简化审批手续，下放退税权限，实现了出口企业与税务机关的面对面交流；加强重点出口商品的管理，防范出口骗税，规范企业申报退税行为，确保国家出口退税平稳运行；重新调整采购国产设备退税企业范围和设备范围，对退税项目确认书和设备清单的办理、备案登记管理、退税申报审核、退税监管等做出了明确要求；对试点生产企业外购产品出口实行免抵退税的名单进行了调整，并对其提出了新的条件和要求。针对出口退税政策在执行中各地反映较为集中的一些问题，制定下发了《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》等。 （四）贴近了服务企业的“和诣”税收理念。加快退税进度，使出口企业尽快拿到国家退税款是税企两家最终的愿望，而“和谐税收”又是当前所倡导的主题。引到出口退税方面就是鼓励出口、优化服务。我们可以看到一年中所下发的文件，都是采取的怎样便利企业退税、方便企业退税的宽松式管理模式，如：进一步扩