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第一讲 财政宪法学导论 厦门大学法学院 周刚志 何谓“财政宪法学”？ “财政宪法学”，既非部门法学之“学科”或“课程”、“专业”，亦非宪法学上之“学派”，而是有关财政宪法规范的一门“法律专学”，其主要体现为以诠释“财政国家”之专门制度，譬如财政预算、财政分权及纳税人基本权利等相关宪法规范为主要内容的“部门宪法释义学”。 第一节 法学体系中的“财政宪法” 一、多元视角下的“财政宪法”观 何谓“财政宪法”？据苏永钦教授考证，这一概念可能最先源自德国学者Lorenz von Stein，他在1885年出版的财政学教科书Lehrbuch der Finanzwissenschaft，第一篇就是“欧洲财政宪法”，并对财政宪法下了一个明确的定义。在英语世界中，“财政宪法”这一概念主要有两种表达方式，即“Financial constitution”与“Fiscal constitution”，如欧盟执委会2003年3月27发布的公告中就使用了前一个概念；而后者经常被美国公共选择学派所使用，他们认为要通过“财政宪法”，即“Fiscal constitution”来限制政府的公共收支，具体的说，就是控制政府的税收与支出，特别是限制政府的通过公债而得到的收入。 （一）宪政经济学体系中的财政宪法学：基于“政府失败理论”与“民主失败理论”的经济学“财政宪法”观 传统的财政学理论认为，公共财政产生的原因主要是市场存在缺陷，需要国家运用公共权力通过征集税收、扩大政府财政支出等财政手段予以克服。至于如何防范国家滥用财政权力以及如何合理的分配财政资源的问题，传统的财政学理论求助于现代国家的民主政治决策机制。以布坎南为代表的公共选择学派的经济学家们则提出了“政府失败理论”与“民主失败理论”以质疑传统的财政学观点。 （二）法学学科体系中的财政宪法学：作为财税法学与宪法学之“交叉领域”的“财政宪法”观 1.财税法学视野中的“财政宪法学”：基于财税法体系整体观念的财税法“财政宪法”观。随着财税法研究的不断深入，也有财税法学者倾向于将财税法视为一个综合性的法律体系，如熊伟先生提出，财政法是一个有机统一的调整财政关系的法律整体，它包容了财政宪法、财政行政法、财政经济法、财政社会法、财政私法等不同类型的法律规范，缺乏其中任何部分都难以达到预期的功效。他还认为，“财政宪法主要调整财税法领域的一些根本性事项，如财政法的基本原则、财政权力的分配、中央与地方的财政关系，等等。” 2.宪法学视野中的财政宪法学：基于宪法学研究专题与研究方法的宪法学“财政宪法”观。从宪法学的理论视角来看，财政宪法是宪法制度体系中的一个“部门”，它是与“政治宪法”、“军事宪法”（或称“国防宪法”）、“文化宪法”、“环境宪法”、“科技宪法”等并称的一个“宪法部门”，是指有关国家财政收支划分制度以及财政收入、财政支出、财政监督方面的宪法规范与宪法制度。从一般意义上讲，财政宪法学就是指有关财政宪法的宪法学专题研究，它属于“部门宪法学”的范畴。 首先，财政宪法学是宪法学研究的一种独特路径。 其次，财政宪法学是宪法学研究的一个专门领域，此即“财政宪法”制度。 财政宪法与经济宪法 关于“经济宪法”的概念，也是源自于德国。德国法学家罗尔夫·斯特博认为：狭义经济宪法就是宪法、《基本法》和最初的共同体法中关于规范经济生活的规定（例如职业自由、基本权利、社会国家原则）等。这些规范是否直接针对经济活动的问题在此无关紧要。而关键在于这些规范是否在内容上也涉及到经济生活（例如一般行为自由）。广义上的经济宪法是指那些不受其法律部门范围制约的，能够从根本上长期决定经济生活流程的规范的总和（如《基本法》、《工商业条例》、《社会稳定法》。） 根据我国经济法学者吴越教授的考证，“经济宪法”一词最早是德国著名的秩序自由主义学派，即“弗赖堡学派”提出。该学派的核心主张有两个，一是个体必须拥有经济自由，并且是法律秩序之下的自由。而是在国家与经济的关系上，国家的职能应仅仅限于经济秩序的建立，而不得随意干预经济生活。1937年，欧肯（W.Eucken）、伯姆（F.bohm）和葛斯曼·多尔特三位教授在其主编的《经济的秩序》丛书首卷的发刊词中强调“应将经济宪法理解为国民经济生活秩序的整体抉择”，因此也应“将法律秩序作为经济宪法来塑造”。 我们认为，经济宪法主要是规范一国经济生活的根本法规范或者高位阶规范的综合，而财政宪法则是规范一国财政生活的根本规范或者高位阶规范的综合，二者之间在范围就存在差异。德国“经济宪法”这个概念的产生，与近代德国所形成的“统制经济”观念密切相关，《魏玛宪法》中专设一章规定“经济生活”，是为经济宪法概念之源。 （三）知识社会视野下的“财政宪法学”：以回应“赤字时代”挑战为学科使命的“财政宪法”观 近