融资担保机构财务与可持续发展智 计文.pptVIP

五、担保机构会计核算 （一）会计制度体系 （二）应重点理解的会计要素 资产： 过去的交易或事项形成；由企业拥有或者控制；预期能够带来经济利益。 举例：应收代偿款；受托管理的担保基金； 负债： 过去-------；预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 举例：担保赔偿准备；保证合同与或有负债 所有者权益 收入 收入确认 成本和费用 利润 （三）重要会计事项 担保赔偿准备 未到期责任准备 一般风险准备 代偿追偿 有关担保基金和负债筹资问题 补贴收入与风险补偿的区别 资产负债表（简化格式） 资产 期末余额 期初余额 负债及所有者权益 期末余额 期初余额 货币资金 短期借款 应收利息 预收保费 应收保费 应付职工薪酬 应收代偿款 应交税金 存入保证金 委托贷款 未到期责任准备 担保赔偿准备 长期股权投资 负债合计 存出保证金 实收资本 固定资产 资本公积 无形资产 盈余公积 递延资产 一般风险准备 其他资产 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负责及所有者权益总计 利润表（简化格式） 项目 行次 本期金额 累计金额 一、营业收入 担保业务收入 减： 提取未到期责任准备 利息收入 投资收益 追偿收入 二、营业支出 提取担保赔偿准备 营业税金及附加 业务及管理费 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润 （四）主要政策问题 会计核算与七部委令及税法的关系 七部委令规定担保赔偿准备(1%)、未到期责任准备的提取比例(50%)、差额提取（10%）的合理性; 会计准则规定的处理 准备金与税法的关系 六、担保机构风险管理和社会效益评价 （同期）代偿支出 担保代偿率 = ———————— ×100% （同期）已解除担保额 （同期）代偿余额 担保代偿余额率= ——————————×100% （同期）已解除担保额 累计担保损失额 担保损失率= —————————×100% 累计解除担保额 行业集中度 客户集中度 风险准备金余额 准备金覆盖率= ————————×100% 代偿余额 担保贷款额 担保杠杆系数= —————————— 担保基金或资产（净资产） 该项指标分年度系数和累计系数。 担保五级分类和不良率指标等 正常、关注、预警、预期、代偿 担保责任余额 担保放大比例= ———————————— 承担担保责任的资产（净资产） 毕业量 担保带动企业增加利税、就业等 融资担保机构财务与可持续发展智 计文 主要内容： 融资担保机构可持续发展 融资担保机构成本费用控制 激励与约束机制——担保机构薪酬制度 财务管理政策 融资担保机构会计核算 风险管理与社会贡献度评价 一、融资担保机构可持续发展 （一）问题的提出： 当前融资担保机构面临的形势 经济持续下行，企业运行困难，担保风险加剧。