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审计案例研究 ——单元辅导（五） 责任教师：崔东顺 第五单元 学习内容： 京江有限责任公司验资案例 黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例 由“银广夏”“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任 北京哲平会计师事务所审计质量控制案例 京江有限责任公司验资案例 1．本案例的特点 ???（1）验资不属于会计报表审计业务，与本章另一个“经济责任审计案例”也有区别； ???（2）验资与会计报表审计也有相同点，如也有风险问题，也需要控制风险等。 2．本案例的学习重点 ????学习本案例，应重点掌握验资的程序和方法，尤其是验资报告的内容、格式与编写等。 京江有限责任公司验资案例 审计概况 1．审验人 ????恒达会计师事务所。事务所派出了以徐辰为验资项目组长，以张华、齐于明、黄东为组员的项目组。 2．被审验人 ????京江有限责任公司。该公司经丽仁市工商行政管理局批准，由中昌公司、飞龙公司和万方公司共同出资组建（万方公司为外方）。其主营业务为研制、生产、经销医疗、健身器械，并且提供相关技术服务。 京江有限责任公司验资案例 3．审验时间和内容 ????于2001年10月5日至31日对京江公司截止2001年9月30日止的实际投入资本情况进行了设立验资；并于2002年5月8日至31日对该公司截止2002年4月30日止的资本变更情况实施了变更验资。本案例主要反映验资业务的审验过程及相关问题。 4．审验过程 ???? 经调查签订了验资业务约定书，拟定验资计划，经过审验资产，获取了验资证据，最后形成验资意见，出具验资报告。 京江有限责任公司验资案例 本案例需要关注的问题 1．关于验资的种类 2．关于验资业务约定书的内容 3．关于验资报告 黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例 1．本案例的特点 （1）在审计对象上 ???? 一是黎夏股份有限公司总经理周坚，着眼点是总经理，而不是该公司； ???? 二是经济责任，涉及的内容不局限于会计报表，包括整个生产经济活动，宏观、微观等。 （2）在审计主体上 ????本案例是国家审计，哲信市审计局。本课程的审计案例，从主体上主要是独立审计，即会计师事务所。当然，经济责任审计工作，内部审计和独立审计都可以成为主体。 京江有限责任公司验资案例 （3）从审计依据上 ???? 依据《审计法》、《国家审计准则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，具体依据委托书。 （4）从审计时间范围上 ????涉及总经理整个任期内两年，即2000年1月1日～2001年12月31日。 （5）在审计程序上 ????也存在委托受托关系，本案例反映哲信市审计局接受哲信市市委组织部的委派，对黎夏股份有限公司总经理进行经济责任审计。与一般国家审计工作有所区别。 京江有限责任公司验资案例 2．本案例的学习重点 ????学习本案例，应重点掌握验资的程序和方法，尤其是验资报告的内容、格式与编写等。????????????? 京江有限责任公司验资案例 审计概况 1．审计人 ????哲信市审计局。根据市委组织部的要求，哲信市审计局派出了以庄君任项目组长、以项辉、陈红、姚卓、杜威、李峰、童海英为组员的审计组。 2．被审计人 ????黎夏股份有限公司总经理周坚。黎夏股份有限公司为国有控股公司其主营业务为医药产业投资、高新技术产业投资、新药与高新技术产品的开发、生产、销售及服务。 京江有限责任公司验资案例 3．审计时间和内容 ????2002年1月2日哲信市审计局接受哲信市市委组织部的委派，对总经理周坚施行任期两年（2000.1.1～2001.12.31）的经济责任审计。 4．审计方法和过程 ????经过了准备阶段、实施阶段和报告阶段，主要工作在实施阶段： ????（1）在该阶段测试与评价黎夏公司的内部控制制度； ????（2）审核任期目标中各项指标来源的真实性、合法性，评价真实性与合法性责任的履行情况； ????（3）审核与公司效益和社会效益有关的各项经济指标，分析差异的成因，评价其企业效益与社会效益责任的履行情况。 京江有限责任公司验资案例 本案例需要关注的问题 1．关于双向承诺制度 2．关于经济责任审计报告的要素 由“银广夏”“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任 银广夏案件 1．背景情况 ????银广夏集团全称是广夏（银川）实业股份有限公司， 1994年6月17日以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。开始时主要业务为软磁盘生产，然后便逐渐进入了全面多元化投资阶段。 ????银广夏集团于1994年在天津成立的控股子公司――“天津广夏