基层医疗卫生机构会计制度课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ■低值易耗品是指在基层医疗卫生机构提供服务过程中，经多次使用不改变其实物形态，而其单位价值又低于固定资产起点，或者虽然单位价值达到固定资产标准，但使用期限较短或易于损坏需要经常补充和更新的物品。低值易耗品根据其用途通常分为医疗用品，如听诊器、消毒车等；办公用品，如计算器、装订机等；纺织品，如口罩、帽子等；以及文体用品、炊事用品和其他用品。 ■卫生材料是指向患者提供服务过程中，经一次性使用其价值即转化为费用的医用物资，如纱布、药棉、胶布、绷带、X光胶片、显影粉、定影粉、化学试剂、一次性注射器（输液器）、石膏等。 ■其他材料是指为保证基层医疗卫生机构正常工作需要而储备的除低值易耗品和卫生材料以外的其他公用物品，是间接为医疗和公共卫生活动服务而消耗的各种材料。如针棉织品、办公用品、卫生清洁用具、燃料及油料和其他常用材料等。 * ■库存物资在发出时，应根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。 ■开展基本医疗和公共卫生服务等业务活动领用库存物资时，按照其实际成本，借记“医疗卫生支出”、“待摊支出”等科目，贷记库存物资。 低值易耗品应于内部领用时摊销，摊销方法可以采用一次摊销或五五摊销。 * ■基层医疗卫生机构的各种库存物资，应定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏以及变质、毁损的物资，应及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理： ■盘盈的库存物资，比照同类或类似物资的市场价格确定的价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 ■盘亏、变质、毁损的库存物资，按照库存物资账面余额扣除保险赔偿和过失人赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按照实际收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按照库存物资的账面余额，贷记“库存物资”科目。 ■无法直接确定归属于基本医疗或公共卫生服务的各项水、电、供暖、人员工资等待摊支出，在发生时按照实际支出金额，借记“待摊支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应付职工薪酬”等科目。 ■期末，将本科目余额按照职工人数、场地面积等合理可行的分摊标准计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出时，按照计算的分摊金额，借记“医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出）”科目，贷记本科目。 * 一、本科目核算基层医疗卫生机构固定资产的原价。 固定资产是指基层医疗卫生机构持有的预计使用年限超过1年、单位价值在1000元以上（其中，专用设备单位价值在1500元以上）的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过1年的大批同类物资，应作为固定资产管理。 * ■购入、有偿调入：外购的固定资产，其成本包括实际支付的买价、相关税费以及使固定资产交付使用前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、安装费等。 购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金——固定资产占用”科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。 ■无偿调入：已经进行资产评估的，其成本按照评估值加上相关税费确定；未进行资产评估的，其成本按照在调出单位的原账面价值加上相关税费确定。 无偿调入不需安装的固定资产，按照确定的成本，借记本科目，贷记“固定基金——固定资产占用”科目；按照发生的相关税费，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。 ■接受捐赠的固定资产，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。 接受捐赠的不需安装的固定资产，按照确定的成本，借记本科目，贷记“固定基金——固定资产占用”科目；按照发生的相关税费，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。 * * ■通过在建工程转入的固定资产，其成本包括该项资产交付使用前所发生的全部必要支出。 ■工程交付使用时，按照工程建造过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记“固定基金——在建工程占用”科目，贷记“固定基金——固定资产占用”科目。 * ■出售、报废、毁损的固定资产，按照规定报经批准后，按照所处置固定资产的账面价值，借记“固定基金——固定资产占用”科目，贷记“固定资产”。按照取得的价款或者变价收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”科目，贷记“应缴款项”、“其他收入”科目。 ■无偿调出、对外捐赠的固定资产，按照发出固定资产的账面价值，借记“固定基金——固定资产占用”科目，贷记“固定资产”。 * ■盘盈的固定资产，经上级主管部门批准同意后，按照同类或类似资产市场价格确定的价值，借记“