试论公允价值计量行为与其控制.pdfVIP

硕士学侮论文 摘 要 在行为会计学异军突起与公允价值会计学日新月异的现实背景下，关于公允 价值计量行为的研究，既可以引导人们去认识、控制公允价值会计信息的行为性 失真现象，又能利用行为经济学的有关思想更好地解释、预测和控制公允价值计 量行为，从而最终达到提升公允价值会计信息质量的目的。可以说，它对行为会 计学与公允价值会计理论都是互补的。 秉承对公允价值计量属性的两大分类，可以将公允价值计量行为分为“市场 价格的选择”与“现值的计量两种形式，本文的创新点就在于用行为经济学的 思想分析了这两种公允价值计量行为，并得出了一些重要且独特的结论：(1)在 选择市场价格的过程中，可能存在三类行为偏差：选择前的启发性偏差、选择中 的锚定与调整以及选择后的确认偏差；(2)对于以公允价值为目的的现值计量， 在反思传统期望现金流量法的基础上，提出了前景现金流量法，并分析了计量现 值的过程中现金流量的估计可能存在的自负性偏差；风险和不确定性调整中行为 资产定价思想的应用；以及折现率的决定应摆脱传统贴现模型的桎梏，并适当地 考虑符号效应与程度效应、延迟．力口速不对称现象以及逐期改善序列偏好等情况的 影响。 最后，以规则基础的透镜模型作为分析模板，对公允价值计量行为进行了评 估，在此基础上，针对判断业绩指数ra小于l的部分，从环境生态效度的强化、 信息集的延伸与扩展、判断功能效度的强化三个角度出发，提出了控制公允价值 计量行为的相关措施。 关键词：公允价值计量行为；透镜模型；评估：控制 Ⅱ 论公允价值会计行为及其控制 Abstract The onfairvaluemeasurementbehavior tofairvalue study iscomplementary andbehavior whenbothfieldsareinfull one accounting accounting swing．Forthing,it couldmake andcontrolthe ofbehavorialbiasoffairvalue peoplerecognize phenomena another can andcontrolfairvalue information，for accounting thing,itinterpret measurementbehavior behavioraleconomicsinordertoincreaseinformation byusing quality． tothetwokindsoffairvaluemeasurement value According attribute，fair measurementbehaviorcanbe market categorizedas‘choosing value’．Thatwe fairvaluemeasurementbehavior behavior present analyzed byusing economicsWaStheinnovationofthis showed the paper．Researchfindings that，(1)in of market