第八章 资源税类会计.pptVIP

第二节 土地增值税 三、土地增值税的会计处理 (二)非房地产企业转让或销售房地产缴纳土地增值税的会计处理 (1)??兼营房地产业务企业的土地增值税的会计核算。 (2)??转让自用房地产土地增值税的会计核算。 第二节 土地增值税 四、土地增值税的纳税申报 (一)土地增值税的纳税期限和纳税地点 纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。 第二节 土地增值税 四、土地增值税的纳税申报 (二)土地增值税的纳税申报 表8-4 土地增值税纳税申报表 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 (一)城镇土地使用税的征收范围 城镇土地使用税的征税对象，是在我国境内的纳税区域内的土地。 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地。 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 (二)城镇土地使用税的纳税人和税率 城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 (三)城镇土地使用税的减免 (1)??国家机关、人民团体、军队自用的土地； (2)??由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 (三)城镇土地使用税的减免 (3)??宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； (4)??市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 (三)城镇土地使用税的减免 (5)??直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； (6)??经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年； 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 (三)城镇土地使用税的减免 (7)??由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 第三节 城镇土地使用税 二、城镇土地使用税应纳税额的计算 (一)城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 第三节 城镇土地使用税 二、城镇土地使用税应纳税额的计算 (二)城镇土地使用税应纳税额的计算 城镇土地使用税应纳税额的计算公式为： 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×单位税额 【例8-12】某企业位于某大城市，按地段划分适用单位税额为每平方米15元/平方米，该企业实际占用土地面积为10?000平方米。计算全年应纳土地使用税税额。 全年应纳税额=10?000×15=150?000(元) 第三节 城镇土地使用税 三、城镇土地使用税的会计处理 缴纳城镇土地使用税的单位，年终计算应缴城镇土地使用税时，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”账户。实际上缴时，借记“应交税费——应交城镇土地使用税”账户，贷记“银行存款”账户。 【例8-13】某商业企业占地10?000平方米，其中企业办的学校自用地为3?000平方米，当地政府核定的土地使用税税额为2元/平方米。计算该企业应纳土地使用税。 应纳城镇土地使用税额=(10?000-3?000)×2=14?000(元) 借：管理费用 14?000 贷：应交税费——应交城镇土地使用税 14?000 借：应交税费——应交城镇土地使用税 14?000 贷：银行存款 14?000 第三节 城镇土地使用税 四、城镇土地使用税的纳税申报 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 (一)城镇土地使用税的纳税期限和纳税地点 新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： (1)??征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税； (2)??征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 第三节 城镇土地使用税 四、城镇土地使用税的纳税申报 (二)城镇土地使用税的纳税申报 表8-5 城镇土地使用税纳税申报表 LOGO 第八章 资源税类会计 学习目标 (1) 了解资源税类的相关基础知识。 (2) 掌握资源税类应纳税额的确定。 (3) 掌握资源税类的会计处理。 (4) 能够进行资源税类的纳税申报。 第一节 资源税 一、资源税概述 资源税是对在我国境内开发和利用自然资源及生产盐的单位和个人，为调节因资源生成和开发条件差异而形成的级差收入，就其销售数量征收的一种税。 第一节 资源税 一、资源税概述 (一)资源税的征税范围 1 ?原油。 2 天然气。 3 ??煤炭。 4 其他非金属矿原矿。 第一节 资源税 一、资源税概述 (一)资源税的征税范围 5 黑色金属矿原矿。 6 有色金属矿原矿。