基于证据理论中国上市公司内部控制综合评估.pdfVIP

基于证据理论的我国上市公司内部控制综合评估 魏巍 朱卫东 合肥工业大学管理学院 合肥市 230009 摘要：当内部控制的重要性得到众多企业认可时，对内部控制的综合评估也越来越受关注。内部控制的 评估具有模糊性、未知备性和不确定性，目前的评估方法不能同时处理上述问题。文章基于最近颁布的并 在上市公司首先试行的《企业内部控制基本规范》，着眼于上市公司的内部控制评价，建立了上市公司内 部控制评价模型，并基于 D-S 证据理论的方法，以期解决上述内部控制评估问题。 关键词：内部控制 证据理论 综合评估 Synthesis Evaluation of Internal Control in Listed Companies Based on Evidence Theory Abstract:The synthesis evaluation of internal control is more concerned when most enterprises realize the importance of internal control. The evaluation of internal control has the characters of illegibility, imperfection and uncertainty. Current evaluation means can not deal with those problems at the same time. This article based on the criterion of enterprises’ internal control which has been issued nowadays and be implemented in the listed companies first. This article built the model of internal control in listed companies, bsed on D-S evidence theory tries to solve these problems. Key Words: internal control, evidence theory , synthesis evaluation 一、 引言 在经济飞速发展的今天，各大上市公司的竞争日趋激烈，这也是对公司内部控制的一 种考验。因为诸多历史事件证明，内部控制不健全的上市公司最终会由于这其中的漏洞而 走向灭亡，如美国发生的 “安然事件”（2001 ）、“世通”公司舞弊事件（2002 ）；同时，这 也引起了社会各界对内部控制重要性的关注和认可，如 SOX 法案的颁布（2002 ）、COSO 委员会 ERM （2004 ）的出台等。因此，对一个企业的内部控制进行评估，进而确定其有效 性是必要的，它能及时发现企业的不足之处，有效提升企业的管理控制水平，使企业在日 益激烈的竞争环境中能够与时俱进。 然而，由于内部控制各指标评估资源的模糊性、未知性和不确定性，需要一种有效的评 估方法对其进行综合处理。目前常用的方法有层次分析法、模糊综合评判法和基于神经网络 的方法等，但这些方法不能同时解决上述问题，证据推理作为一种不确定推理方法, 近年来 有了很大发展, 国外出现了大量文献。证据理论能够很好地表示“不确定性”、“无知”等 重要概念, 并具有无需先验概率、推理形式简单等特点, 被广泛应用于不确定性证据处理中, 并取得了较好的效果。本文基于D-S证据理论将评估资源的模糊性进行了有效的处理，以期 解决这一问题。 476 二 、证据理论综述 证据理论是 Dempster 在 60 年代提出的“上、下概率”及其合成规则的基础上，由Shafer 在其 1976 年出版的专著《证据的数学理论》中建立的。80 年初, 由于Lowrance 等人宣传， 以及随后Gorden、Shortliffe 在专家系统框架中对证据理论的重新表述和研究，引起了人工 智能界的广泛兴趣。此后，证据理论逐渐发展为一类重要的不确定推理方法。目前，证据 理论已是设计专家系统及其他智能系统的标准工具之一