沪市上市公司2011年变更会计师事务所情况分析.pdfVIP

沪市上市公司2011 年变更会计师事务所 情况分析 上海证券交易所资本市场研究所年报专题小组 执笔 朱家安 内容提要 上市公司变更会计师事务所的现象一直为投资者广泛关注， 变更会计师事务所的原因及其动机也成为学者们进行实证研究 的重要课题。本文主要从信息披露角度对2011 年度沪市上市公 司变更会计师事务所的情况进行统计分析，并提出完善相关信息 披露的建议。 一、会计师事务所变更情况汇总 本文所述变更会计师事务所系指为沪市上市公司 2011 年度 财务报告提供审计的境内会计师事务所相对于 2010 年度发生变 化的情形，但不包括会计师事务所因合并但持续主体未发生变更 的更名或合并行为。根据沪市938 家公司披露的2011 年年度报 告，共计 118 家公司变更了会计师事务所，占全部沪市公司的 12.58％，其中，因会计师事务所合并而变更的46 家，因其他原 因变更事务所的72 家。剔除因会计师事务所合并原因外，2011 年变更事务所的公司比2010 年 （2010 年有55 家变更事务所，占 1 当时公司总数的6.07%）增加1.61% 。 2011 年度变更会计事务所的一大特点是因会计师事务所合 1 并 导致上市公司聘任的会计师事务所变更的情况大幅增加， 2010 年仅有5 家公司出现该种情况，而2011 年有46 家。由于会 计师事务所合并(或分立) 引起的变更多属于业务承继，所以，虽 然有关部门已明确要求被并方所服务的公司应将这种情形作为 变更会计师事务所，并视同新聘履行相应的审批程序，但本文不 作重点分析，下文除明确说明外，均是对其它原因变更会计师事 务所情况的分析。 二、主动变更会计师事务所原因分析 除因会计师事务所自身合并导致公司聘请的会计师事务所 变更外，2011 年度变更会计师事务所的公司有72 家。根据这些 公司 2011 年度报告相关内容，上市公司变更会计师事务所的主 要原因如下： 原因类别 具体原因 涉及公司数 国家政策 11 政策原因 央企内部规定 1 港交所上市规则修改 3 重大资产重组原因 9 业务需要 8 考虑地域性因素，方便审计沟通工作 2 公司原因 招标形式 2 考虑审计费用 1 引入市场竞争机制 1 原会计师事务所业务繁忙 2 原会计师事务所审计年限长 4 会计师事务所原因 原会计