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软件产品增值税优惠政策实时分析? 10?月?14? 日，为落实 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4? 号文）的有关精神，进一步促进软件产业的发展，推动我国信息化建设，财政部和国家税务总局联合发布 了《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100?号，以下简称《国务院关于印发进一步鼓励软件和 集成电路产业发展若干政策的通知》 ）。 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的 通知》进一步明确了软件产品增值税优惠政策的适用范围、适用条件、即征即退税额的计算方法等具体内 容，为该优惠政策的有效实施提供了政策依据。至此，业界期待已久的软件产品增值税优惠政策具体操作 细则终于揭开了其神秘的面纱。 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的通知》主要内容及与以往政策比较： 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的通知》 明确了软件产品增值税优惠 政策的内容和适用范围? 1. 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的通知》规定，增值税一般纳税人销售 其自行开发生产的软件产品，按? 17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过? 3%的部分实行即征即 退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的，也可享受增值税即征即退政策。本地化改造是指 对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 以上规定延续了 《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策 问题的通知》第一条第一款的规定，并提高了《财政部、国家税务总局关于贯彻落实 中共中央国务院关 于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定 有关税收问题的通知》第一条第一款规定的增值税优 惠幅度， 把“对实际税负超过?6%的部分实行即征即退”修改为“对其增值税实际税负超过?3%的部分实行即征 即退”。同时，取消了前者“所得税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税 收入，不予征收企业所得税”和“企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即 征即退办法”的规定。《财政部、国家税务总局关于贯彻落实 中共中央国务院关于加强技术创新，发展高 科技，实现产业化的决定 有关税收问题的通知》第一条第二款中还规定了增值税小规模纳税人生产销售 计算机软件所适用的征收率，生产企业和商业企业分别是?6%和?4%，而从?2009?年?1?月?1? 日起，所有增值 税小规模纳税人的征收率已统一为?3%，这同时降低了所有小规模纳税人的税负。? 2. 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的通知》第一条第三款“纳税人受托开发 软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对 经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。”延续了《财政 部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》第十一条第三款和 《财政部、国家税务总局关于贯彻落实? 中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定 有关税收问题的通知》第一条第四 款的规定。? 3. 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的通知》还规定可以享受上述增值税优 惠政策的软件产品需要满足两类条件：一类是取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测 证明材料， 另一类是取得软件产业主管部门颁发的 《软件产品登记证书》 或著作权行政管理部门颁发的 《计 算机软件著作权登记证书》。 该项规定更加明确了享受优惠政策的软件产品范围，有利于税务部门规范优惠政策的实施过程。 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的通知》界定了软件产品定义和分类 《国务院关于印发进一步鼓励软件和集成电路产业发展若干政策的通知》中所称的软件产品是指信息处理 程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是 本文章由精碟财税收集整理，关于广州一般纳税人的更多信息，请进入我们的网站咨询：? 1? 指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 在以往的政策规定中也有软件产品的定义，比如说呢，在《财政部、国