核心审计程序.pptVIP

总体思路 关注期后财务数据提供的证据 资产和收入关注高估风险 负债和费用关注低估风险 关联方无偿占用资产的风险 严格按审计准则规定执行审计程序（执行过程的瑕疵将导致审计证据失效） 底稿是做给别人看的，不是给自己看的 底稿是记录审计过程的，不是复印出来的 货币资金 对账单和调节表的核对 调节事项是否需要调整 函证及函证的控制 其他货币资金和相关金融工具的核对 开户信息查询和贷款卡信息 日记账和对账单双向核对 期后的大额收支 金融资产 全年的交易清单 期末结存的盘点或函证 期末市价或公允价值的计算 和对应科目的构稽 判断分类是否正确 是否得到授权 应收票据 已贴现未到期票据的处理 盘点 无交易背景的票据（与关联方） 有时需要函证 期后，到期是否得到清偿 应收账款和收入 账龄分析，判断坏账准备是否足够 函证及函证的控制 替代，内控测试关键点：发货和开票 期后，收款和期后销售价格及退货 查找交易异常的账户 毛利率波动分析 销售截止 预收账款 函证及函证的控制 替代 期后，实际结算情况 商品发出的时间 其他应收款 账龄分析，判断坏账准备是否足够 重大款项（余额、发生额）的经济性质 函证及函证的控制、替代 期后，收款，大额新发生 其他应付款 重大款项（余额、发生额）的经济性质 函证及函证的控制、替代 期后，支付及大额新发生 存货和成本 财务账、仓库账和实物账的核对 盘点（函证） 计价：成本流