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审 计 广 角 刍议房地产企业的内控制度 河北华银地产公司 秘琰 摘要：在当今快速发展的知识经济时代，我国房地产企业集团蓬勃发展，但同时也存在一 定的问题，房地产企业普遍面临着建立和完善企业内控制度的挑战，因此，本文以房地产企业 作为出发点，探讨了其内控制度建立的原则和对策等。 房地产企业 内部控制 制度 关键词： 随着我国经济体制的改革，我国的建筑行业在自身改革的基 薄越来越少，取而代之的是电子凭证、 电子合同、 电子货币等等， 础上蓬勃发展，但在世界经济一体化的背景下，建筑行业同时面 由此带来房地产企业内部风险大量增加，给内部控制制度的建设 临着激烈的市场竞争。 在严峻的市场经济中，如何生存、如何发展 增加了难度。 传统的一些风险控制制度已经不能适应新形势，需 已经成为摆在房地产开发企业面前的一个重要问题，为此，房地 要全面研究、应 产企业应该针对自身存在的问题，加快完善企业内控制度的建设 用新的风险控制制度，加强对各控制点控制，以避免管理风 和完善。 险，实现企业目标。 ▲▲ 一、房地产企业内控制度建设原则 （一）工程阶段内部控制点 企业内部控制是企业管理的重要手段。 内部控制是经营者为 （1）投资决策阶段。 投资决策阶段是建设工程造价控制的重 维持企业资产的完整性确保企业会计记录的正确性和可靠性，以 要阶段与项目决策前的准备工作，对建设工程造价以及投产后的 及对经济活动进行综合的规划、协调和评价而制定的制度、组织、 经济效益有着决定性的影响，因此要切实做好可行性研究，根据 方法和程序的总称。 内部控制制度的设计原则是指设计内部控制 市场需要及发展前景合理确定建设规模。 加强项目优化评选，细 制度时必须遵循的一些指导思想。 房地产企业内部控制制度设计 致做好投资估算，形成投资最高限额，以便有效地遏止“三超”现 的原则主要有： 象。 造价管理人员应编制出初步的造价估算 对拟建项目进行投 , 1、成本— 效益原则。 成本— 效益原则是企业在内部控制制度 资估算、资金筹措、风险分析、项目的盈利能力及偿还能力的分 设计时必须考虑的重要原则，企业不可能不考虑控制对系统发挥 析，在经济上对项目做出合理、准确的投资决策。 的效率和控制本身的成本。 过于复杂的控制制度必然会降低企业 （2 ）规划设计阶段。 在投资控制完成后，真正的内部控制就从 管理系统处理功能的效率，同时也使控制的成本大大增加，甚至 设计阶段开始。 后续的造价控制都是施工图预算的基础上进行调 有可能超过其带来的效益。 一般来说，企业控制的成本不应高于 整的。 如果设计人员在设计阶段未能进行优化设计，则势必增加 它所发现、预防和纠正的错误可能带来的损失，这是最低界限。 工程不必要的投入，造成浪费。 因此在设计工作上，房地产企业应 2 、相互牵制原则。 相互牵制原则，是会计部门设计时遵循的 该采用造价规划原理、限额设计方法以及优化设计方法等进行造 一项重要原则，它是指一项完整的经济业务活动，必须由具有互 价控制，为总体工程的成本控制打好基础。 相制约关系的两个或两个以上的部门人员分别完成。 即在横向关 （3）工程施工阶段。 第一，科学授权审批。 科学授权应当与整个 系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或 企业的经营管理、会计政策、 内控目标相结合，授权的方式方法应 人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约； 在纵向关系 当做到使关键岗位员工的职责得到明确并充分加以规定。 这要