拟上市公司和已上市公司融资申请财务会计资料审核问题.pptVIP

拟上市公司和已上市公司融资申请财务会计资料审核问题 提纲 发行审核机构及程序介绍 财务会计资料审核的主要内容 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 发行审核中关注的重点财务会计问题 发行审核机构及程序介绍 发行部内部机构设置及审核分工 发行部的审核工作程序 发行审核机构及程序介绍 ——发行部内部机构设置及审核分工 发行审核程序介绍—发行部的审核工作程序 设计发行审核工作程序遵循的原则 分工负责、互不干涉 相互衔接、协同配合 互相监督、重点复核 集思广益、民主决策 发行审核程序介绍—发行部的审核工作程序 发行审核程序介绍—发行部的审核工作程序 发行审核程序介绍—发行部的审核工作程序 财务会计资料审核的主要内容 拟上市公司和已上市公司再融资申请涉及的主要财务会计资料 财务会计资料审核的目标 财务会计资料审核的主要内容 募集说明书中涉及财务会计信息披露的相关章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、公司治理结构、同业竞争与关联交易、财务会计信息、管理层讨论与分析、盈利预测、募集资金运用、股利分配政策等） 最近三年一期审计报告及财务报告全文 盈利预测报告及盈利预测审核报告（如有） 历次资产评估报告、土地评估报告（首发提供） 历次验资报告（首发提供） 发行人关于改制重组方案的说明（首发提供） 财务会计资料审核的主要内容 发行人关于最近三年及一期的重大关联交易的说明（首发提供）） 发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明（首发提供） 原始财务报告及其与申报财务报告的差异（首发提供） 重大重组的模拟财务报告及审计报告（增发提供） 董事会关于非标意见审计报告涉及事项处理说明（再融资提供） 会计师关于非标意见审计报告的补充意见（再融资提供） 派出机构巡检发现问题及发行人整改报告（再融资提供） 财务会计资料审核的主要内容 董事会关于前次募集资金使用情况的说明（再融资提供） 会计师前次募集资金使用情况的专项报告（再融资提供） 重大资产重组购入资产原始财务报告及审计报告（再融资提供） 拟收购资产、权益的财务报告、资产评估和审计报告（再融资提供） 注册会计师关于发行人内部控制制度的评价报告（再融资提供） 发行人关于偿债措施专项说明及主承销商意见（可转债提供） 财务会计资料审核的主要内容 其他资料： 主承销商推荐函和发行申请文件核查意见（首发提供） 派出机构上市辅导汇总报告（首发提供） 主承销商推荐函、尽职调查报告、申请文件核对表（再融资提供） 上市部及派出机构监管意见书（再融资提供） 财务会计资料审核的主要内容 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——法规制度体系 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——法规制度体系 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——信息披露规范的主要内容 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——信息披露规范的主要内容 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——信息披露规范的主要内容 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——信息披露规范的主要内容 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——信息披露规范的主要内容 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——信息披露规范的主要内容 与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容 ——信息披露规范的主要内容 发行审核中关注的重点财务会计问题 经营业绩、财务状况、现金流量是否真实、公允的问题 盈利预测是否合理、谨慎的问题 与发行条件直接相关的其他问题 资产评估是否合规、合理的问题 发行审核中关注的重点财务会计问题 出资是否及时足额到位且产权明晰的问题 募集资金使用、效益问题 关联方关系及交易（尤其是非经常性交易）是否如实披露的问题 财务报告及附注披露的问题 发行审核中关注的重点财务会计问题 申报财务报告剥离调整原则和方法的合理性，常见问题： 违背真实性和可验证性的要求，人为制造交易及交易价格，粉饰经营业绩。 通过剥离不良的经营性资产，掩盖其资产减值对相关期间经营业绩的不利影响。 期间费用的剥离过分强调可比性的要求，忽视配比原则。 曲