会计报表分析指标体系改进研究.pdf

第 24卷 第2期 盐城工学院学报 (社会科学版) Vo1．24No．2 2011年 O6月 JournalofYanchengInstituteofTechnology(SocialScienceEdition) June．2011 会计报表分析指标体 系改进研究 李争光 ，陈桂红。 厂1．江苏大学 财经学院，江苏 镇江 212013； 、 l2．盐城工学院经济管理学院，江苏盐城 224051；I 3．盐城广播电视台财会中心，江苏 盐城 224000 摘要：现行的会计报表分析指标体系在企业财务分析活动中发挥着非常重要的作用，但其本身 还存在着一些局限性，通过分析现行会计报表分析 中存在的问题与局限，提 出了改进现行会计 报表分析体系的建议。 关键词：会计报表分析；改进 ；建议 中图分类号：F231．5 文献标识码 ：A 文章编号 ：1671—5322(2011)02—0034—05 会计报表分析又称财务报表分析，或称财务 创建 以来 ，业绩评价 问题一直是会计学界 的一个 分析，是以财务报表和其他相关核算资料为依据 研究重点。随着信息技术的发展和全球化竞争的 和起点，采用专门方法和程序 ，系统分析和评价企 加剧，以财务指标为核心的传统业绩评价方法的 业的过去和现在的财务状况、经营成果、及其现金 弊端 日益凸现，愈来愈难以满足企业管理的需要， 流量变动情况一种管理活动 【1J。会计报表分析的 从而促使众多的业绩评价理论先后涌现，其中最 目的是了解过去、评价现在和预测将来，帮助利益 具有代表性的是平衡记分卡。平衡记分卡 (Bal— 相关集团进行相关决策。 ancedScoreCard，以下简称 BSC)是 由美国哈佛商 会计报表分析的主要依据是企业提供的财务 学院教授卡普兰和复兴全球战略集 团创始人兼总 报表、报表附注 以及相关的会计核算资料。由于 裁大卫 ·P ·诺顿 (Kaplan和Norton，1992)两人 企业所能够提供的资产负债表、利润表、现金流量 首创的，它以信息为基础 ，系统考虑 了企业业绩驱 表等主要会计报表、报表附注以及相关核算资料 动因素，从多维度综合评价 了企业业绩。除了传 是对企业过去某一特定时点或某一段时间的财务 统财务指标以外 ，BSC还从企业战略管理角度 出 状况、经营成果和现金流量状况的反映，不能够反 发 ，考察 了顾客、内部流程 、学习成长三个维度 的 映企业的未来和预测企业 的未来发展趋势，所 以 非财务指标，从而有效地克服了传统单一财务指 自上个世纪80年代 以来，现行的会计报表分析体 标体系存在的重现在、轻未来，重结果、轻过程，重 系受到了越来越多学者的质疑和批评。 内部、轻外部的弊端，全方位、多角度地反映了企 业的业绩状况 。 一 、 相关文献述评 据美国管理会计协会 1996年所做的一项调 会计报表分析主要是为了满足企业利益相关 查，发现仅有 15％的回应者认为传统的业绩评价 者对企业经营业绩的评价的 目的，也就是说会计 体系可以很好地支持高层企业 目标。因此 ，人们 报表分析指标体系是否科学有效与能否正确评价 在不停地探索恰当的业绩指标体系。比较有影响 企业的业绩是密切相关的。要想客观公正地评