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银行外汇业务会计 第一章 总 论 内容提示： 1、外汇与汇率：概念、种类、汇率的标价方法； 2、外汇业务会计的特点：对象、特点，特别是外汇分账制的涵义、内容和做法。 第一节 外汇的基本概念 一、外汇的含义与特征 （一）外汇的含义 可以从不同角度理解外汇： 狭义外汇 ——以外币表示的用于国际结算的支付手段。它应是以外币表现的资产；且可以进行国际偿付。 广义外汇 ——以不同形式表示的能偿付的国际债权。它是一种国际收支的特殊债权，可以用于国际支付，也可以用于国际储备。 国际货币基金组织对外汇的定义是：外汇是货币行政当局以银行券、国库券、长短期政府债券等形式所持有的，在国际收支逆差时使用的债权。 我国《外汇管理条例》将外汇定义为以下四层意义： 第一，外国货币，包括纸币和铸币； 第二，外汇有价证券，包括以外币标明面值的股票和债券； 第三，外币支付凭证，包括以外币标明面值的各种汇票、支票、信用卡等； 第四，特别提款权及其他外汇资金。 静态的含义 ——静态的外汇是指在国际间充当各种债权债务关系的金融工具和金融资产。它是以外币表示的用于国际之间用于结算的支付手段。 特点：不具有国际偿付功能，只有把它存入国外银行外来账上，才具有国际偿付能力。 动态外汇 ——动态的外汇是指外汇兑换过程。也就是一种货币转换成另一种货币，借以清偿国际间债权债务关系的活动和行为。 从外汇的可兑换性的强弱将外汇分为自由外汇和记账外汇 。 从对自由外汇和记账外汇的划分可以总结出外汇必须具备以下几个条件： 第一，外汇必须是以外国货币表示的； 第二，外汇必须具有一定的可兑换性； 第三，外汇必须是能够得到偿付的债权。 外币与外钞是同一概念，但外钞是指纸币。 现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币。 现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证。 一个是实物货币符号（例如纸币），一个是电子货币符号。 1、按其是否能自由兑换，分为： 自由外汇：在国际金融市场上可以自由买卖，在国际上得到偿付并可自由兑换为其他国家货币的外汇。 记账外汇：根据两国政府有关贸易和清算协定所开立的帐户下的外汇，不经货币发行国家管理当局的批准不能自由兑换为其他国家货币，只能根据两国间的有关协定适用。（协定外汇、双边外汇） 2、按其来源和用途，分为： 贸易外汇:由于国际间的商品流通所形成的一种国际支付手段。 非贸易外汇：指进出口贸易以外国际收支的外汇 。 3、按其买卖的交割期，分为： 即期外汇: 指在外汇成交后于当日或两个营业日内办理交割的外汇。 远期外汇:按商定的汇价订立买入或卖出合约，到约定日期进行交割的外汇。 三、外汇的管理 外汇管理也称外汇管制：从狭义角度看，是指一个国家在外汇收、支、存、兑等方面所实施的具有限制性意义的法令、规定、制度及措施。 第二节 外汇汇率的基本概念 一、汇率的含义 汇率是指两国货币的兑换比率，或者一国货币用另一国货币所表示的价格。 二、汇率的标价方法 1、直接标价法 2、间接标价法 3、美元标价法 汇率又称外汇牌价。它有： 汇买价：银行买进外汇现汇的价格 钞买价：银行买进外币现钞的价格 汇卖价：银行卖出外汇现汇的价格，卖出外币现钞和卖出外汇现汇的价格相同 中间价：汇买价与汇卖价的平均价，作为银行内部结算或套汇时使用 四、汇率的管理 目前我国实行以市场为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制。 由中国人民银行根据前一日银行间外汇交易市场的价格，每日公布人民币兑美元的中间价，并参照国际外汇市场变化同时公布人民币对其他主要货币的汇率。各外汇指定银行以此为依据，在中国人民银行规定的浮动幅度内自行挂牌，对客户买卖外汇。 第三节 外汇业务会计的特点 外汇业务与本币业务的区别 外汇业务有汇与钞的区别、现汇与期汇的区别，而本币没有。 外汇业务是多币种、多账户的业务； 外汇业务的资金管理是一种经营性管理，而人民币的资金管理是简单的头寸管理； 外币资金的清算借助于账户行的实收实付清算，而人民币的清算主要是系统内的应收应付的联行清算； 外币业务的授信主要考虑企业的经营风险、利率、汇率风险、国际政治、经济风险、代理行风险等，而人民币的授信主要考虑企业的经营风险。 头寸，也称为头衬就是款项的意思，是金融界及商业界的流行用语。如果银行在当日的全部收付款中收入大于支出款项，就称为多头寸，如果付出款项大于收入款项，就称为缺头寸。如果暂时未用的款项大于需用量时称为头寸松，如果资金需求量大于闲置量时就称为头寸紧。  一、外汇业务的范围（内容） 本课程主要介绍以下内容： 外汇存款