银行会计学讲座3(贷款业务的核算).pptVIP

二、贷款业务涉及的会计科目 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 、贴现贷款、消费贷款 呆帐准备 坏帐准备 利息收入、应收利息 3、抵债资产的核算： （1）取得抵债资产时：借：抵债资产 贷：逾期贷款 贷：应收利息 （2）保管期间收入与费用的处理： 借：银行存款 借：营业外支出 贷：营业外收入 贷：银行存款 （3）抵债资产减值的核算：借：资产减值损失 贷：抵债资产跌价准备 （4）抵债资产变现时：借：存放中央银行款项 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 贷：营业外收入 （借：营业外支出） 3、商业汇票贴现的核算 商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到期，可以向开户银行申请贴现。经银行审核后，可以办理，但要计算贴现利息，实付贴现额。其计算方法为： 贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30） 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 会计分录为： 借： 贴现 贷：利息收入——贴现利息收入 贷: 活期存款——贴现申请人户 例子 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。 贴现天数＝2×30－15=46 贴现利息=20000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－184＝19816元 会计分录为： 借：贴现 20 000 贷：活期存款——某企业户 19816 利息收入——贴现利息收入户 184 * * 银行会计学 贷款业务的核算 一、贷款的种类 银行贷款按不同划分方法，有不同种类： 1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）。 2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）、贴现贷款、按揭贷款等 3、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款 三、贷款业务的核算 1、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。 （1）发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：短期（或中长期）贷款 贷：活期存款 。 （2）收回贷款 贷款到期前3天，由银行通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下： 借：活期存款——××单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 （3）贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。 （4）逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷