审计案例复习册答案YZ.docVIP

业务循环 资产负债表项目 利润表项目 销售与收款循环 应收票据、应收账款、应交税金、其他应交款 主营业务收入、主营业务税金与附加、营业费用、其他业务利润 购货与付款循环 预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款 生产循环 存货、待摊费用、应付工资、应付福利费、预提费用 主营业务成本 筹资与投资循环 短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、应收补贴款、长期股权投资、长期债权投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付股利、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润 管理费用 、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税 业务循环与主要会计报表对照表 综合题答案 1．（1）库存现金未经认真盘点。 审计目标是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。 审计程序是：必须有出纳员、被审计单位主管人员参加、由注册会计师进行监盘 制定库存现金盘点程序，实施突击性检查；审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额；盘点保险柜的现金实存数，同时编制库存现金盘点表；资产负债表后进行盘点时，应调整资产负债表的金额；盘点金额与现金日记账余额进行核对；若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。 审计证据：库存现金盘点表，现金日记账，现金收付凭证，保险柜中的现金数 （2）审计目标：存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一时间。 审计程序：在确定截止审计样本时，一般经截止日为界限。分别向前倒推或向后顺若干日，按顺序选取较大金额的购货业务的发票或验收报告作审计样本。截止审计完成后，对于发现的错误，应提请被审计单位做必要的账务调整。 审计证据：存货盘点日期前后的购货发票与验收报告、验收部门的业务记录。 （3）审计目标：证明代管材料的存在性 审计程序：可向寄存单位函证取其他替代程序、委托当地会计师事务所负责监盘或注册会计师亲自前往监盘。 审计证据：函证材料,被审计单位的存货明细账,总账,监盘点结果 （4）审计目标：存货的所有权 审计程序：检查有无代为保管的材料，是否分开保存，函证其公司明确材料的归属。 审计证据：函证回函，能证明材料所有权的文件和凭证。 （5）审计程序：询问被审计单位管理当局；审阅上期会计记录有相关资料，应特别关注其合法性、公允性；通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实；补充实施适当的实质性测试程序。 审计目标：对期初余额进行审计，获取充分、适当的审计程序。 审计证据：被审单位的会计报表及管辖财政机关对会计报表的批复。 审计业务约定书 签约双方的名称: 审计范围及委托目的: 会计责任与审计责任:被审单位的会计责任是指建立健全内部控制制度,保护资产的安全,完整,保证会计资料的真实,合法和完整; 审计责任是指注册会计师应依照独立审计准则出具审计报告. (少) 签约双方的义务:会计师事务所应当履行的主要义务有两个方面:一是按约定的时间完成审计业务,出具审计报告.二是对在执行业务过程中获悉的商业秘密保密; 被审计单位应当履行的有:一 及时提供注册会计师审计所需要的全部资料.二是为注册会计师的审计提供必要的条件及合作.三是按照约定条件,及时足额支付审计费用. 出具审计报告的时间要求. (少) 审计报告的使用责任.审计报告的使用应当与委托目的相关,委托人须正确使用.如使用不当而造成后果,与会计师事务所无关. (少) 审计收费.计费依据,计费标准,付费方式与时间. 审计业务约定书的有效期间.明确约定书的生效日与失效日. 违约责任 签约时间. 其他有关事项. 3．（1）重要性水平：75万 选取数额小的可降低审计风险 （2）应提请被审计单位在会计报表附注中批露。 （3）第三项属于会计估计变更，采用未来适用法，应提请CA公司在会计报表附注中批露。第四项属甲产品短缺，根据规定应在对个提供财务报告时进行处理，故注册会计师应提请Y作如下调理分录：借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 870000 贷：库存商品 870000 第五项应补提折旧70*（1-10%）/5/2=6.3万 借:管理费用 63000 贷:累计折旧 63000 （4）错报金额=87+6.3=93.375 应考虑出具否定意见,所给审计报告少说明段,意见段 如CA公司就审计期间的重大诉讼事