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第九章 商品流通企业财务会计报表 第一节 商品流通企业财务会计报告与会计报表的一般原理 第二节 会计报表的内容和编制 第三节 财务状况的评价与分析 第一节 商品流通企业财务会计报告与会计报表的一般原理 一、财务会计报告的组成与会计报表 二、商品流通企业财务会计报告编制要求 三、财务会计报告编制前的准备工作 一、财务会计报告的组成与会计报表 （一）财务会计报告的组成 一份完整的财务会计报告由会计报表、财务报表附注和财务情况说明书组成。其中，会计报表是财务会计报告的主体和核心。 （二）会计报表 1）按会计报表反映的内容分类 2）按反映资金运动状况分类 3）按提供资料的主次程度分类 4）按编制主体不同的分类 （三）财务会计报告与会计报表的关系 1）财务会计报告包括会计报表 2）企业的会计报表并不完全等同于财务会计报告 3）财务会计报告比会计报表包含着更多的内容和信息。 二、商品流通企业财务会计报告编制要求 1.遵循会计准则的要求 2.财务会计报告的信息内容要真实、完整、准确、及时，并力求简明扼要。 3.财务会计报告的有关说明要清楚、明晰、直接，便于使用者理解和使用有关信息，能够做出准确判断和决策。 三、财务会计报告编制前的准备工作 （一）全面清查资产，核实债权债务 1）结算款项与债权债务单位相应的债权债务是否一致 2）各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废、毁损货物积压物资等 3）各项投资是否存在，投资收益是否按照国际统一会计制度进行确认和计量 4）各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致 5）需要清查、核实的其他内容 （二）其他工作 1）核算各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 2）依照《财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的发生额和余额，并核对各会计账簿之间的余额。 3）检查相关的会计核算是否按照《企业会计制度》的规定进行。 4）对于国家会计制度没有规定统一核算办法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，以及相关账务处理是否合理。 第二节 会计报表的内容和编制 一、资产负债表 二、利润表及其附表 三、现金流量表 一、资产负债表 资产负债表：反映企业在报告期末的资产、负债和所有者权益情况的报表。 （一）资产负债表的作用 1）反映某一特定日期企业资产总额和结构 2）反映某一特定日期企业负债总额和结构 3）反映某一特定日期企业所有者权益总额和结构 4）反映不同时日企业资产、负债和所有者权益状 况。 （二）资产负债表的格式和内容 资产负债表的格式分为报告式和账户式。 资产负债表由表首、基本部分和补充材料三部分组成。 表首：报表的基本标志 基本部分：报表的主体 补充资料：资产负债表的重要组成部分 （三）资产负债表的编制方法 1）根据总账账户期末余额直接填列 2）根据若干总账账户的期末余额计算后填列 3）根据总账账户期末余额和有关账户所属明细账户的期末余额计算后填列 4）根据明细账户的期末余额直接填列 （四）资产负债表编制举例 （五）资产负债表附表 1）资产减值准备明细表 2）股东权益增减变动表 3）应交增值税明细表 二、利润表及其附表 利润表：反映企业在报告期内的收入、费用和利润情况的报表。 （一）利润表的格式和内容 利润表的格式有单步式和多步式报表 利润表由表首、基本部分（正表）和补充资料组成。 （二）利润表的编制方法 1）根据损益类有关总账账户的本年内净发生额直接填列 2）根据总账中有关账户的本年净发生额相抵后的差额填列 3）根据表中有关项目数字计算后填列 （四）利润表附表 1）利润分配表 2）分部报表 三、现金流量表 现金流量表：反映企业一定期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 （一）现金流量表的编制基础 1）现金流量表的含义基础 2）现金流量表的计量基础 （二）现金流量表的结构和内容 现金流量表分为表首、基本部分（正表）和补充材料三部分。 基本部分包括： 1）经营活动产生的现金流量 2）投资活动产生的现金流量 3）筹资活动产生的现金流量 4）汇率变动对现金的影响 5）现金及现金等价物净增加额 （三）现金流量表的编制方法：直接法和间接法 1）经营活动现金流量各项目的编制方法 2）投资活动产生的现金流量的编制方法 3）筹资活动产生的现金流量的编制方法 4）“汇率变动对现金的影响额”项目 5）“现金及现金等价物净增加额”项目 6）现金流量表补充资料的编制方法 （四）现金流量表编制方法举例 第三节 财务状况的评价与分析 一、反映企业盈利能力的指标 二、反映企业偿债能力的指标 三、反映企业营运能力的指标 四、反映企业对社会贡献能力的指标 一、反映企业盈利能力的指标 （一）主营业务收入利润率 主营业务收入利润率=利