上市公司虚增经营业绩动机和手段分析毕业论文(范文).doc

（范文样稿） （经 济 系） 专 题 报 告（毕业实践） 题目： 上市公司虚增经营业绩的动机和手段分析 年级、专业： 08级会计专业 学生姓名： 行 珍 学 号： 指导教师： 万志良 完成日期： 2011.05.21  目 录 内容摘要、关键词……………………………………………………………Ⅰ 一、会计信息质量的影响因素………………………………………………1 二、独立董事制度对会计信息质量的影响…………………………………2 (一)会计人员素质方面………………………………………………………2 (二)内部控制制度方面………………………………………………………3 (三)公司治理结构方面………………………………………………………3 三、完善独立董事制度建设的对策…………………………………………3 (一)建立独立董事制度不能脱离中国国情…………………………………4 1．协调处理监事会、董事会并存的问题 …………………………………4 2．职业管理层的缺失 ………………………………………………………4 3．个人信誉及社会评价体系未建立 ………………………………………4 (二)制定独立董事法和职业准则……………………………………………5 1．成立“独立董事协会”，制定职业准则…………………………………5 2．独立董事任职资格及任职要求 …………………………………………5 3．独立董事职责界限 ………………………………………………………5 4．独立董事的选任与激励机制 ……………………………………………6 四、现行公司操作存在的问题………………………………………………8 五、结束语： ………………………………………………………………8 参考文献 ……………………………………………………………………8 致谢 …………………………………………………………………………9 内容摘要 我国正在进行独立董事制度的建设，设立独立董事制度对于改善我国公司法人治理结构，对我国经济的成功转轨，对公司的规范运作和可持续发展，具有重要意义。那么独立董事制度能否对颇受关注的会计信息质量产生影响呢？本文通过对影响会计信息质量的因素进行分析，认为独立董事制度在会计人员素质、内部控制制度和公司治理结构三个方面产生积极作用，会促进会计信息质量的提高。 独立董事制度安排有利于推动会计信息的提高。如何建立适合中国国情的独立董事制度，使独立董事真正发挥其应有的作用？笔者认为，我国可以通过制定《独立董事法》强制要求上市公司必须依法建立独立董事制度，在法律未出台之前，也可先颁布独立董事条例。另外，文中就独立董事的建立和完善提出了笔者的看法。 关键词：独立董事 会计信息质量 法人治理结构 上市公司虚增经营业绩的动机和手段分析 行 珍 上市公司虚增经营业绩，主要是通过人为的编造、变通等手段虚报公司净利润。从目前情况看，为了达到某种目的，上市公司编造利润的现象非常普遍，比如，有的上市公司连续出现中期报告亏损，而年度报告却实现盈利；有的公司总是在亏损一重组一再亏损一再重组的怪圈中徘徊；还有一些上市公司，主营业务利润很低，甚至亏损，但净利润却很高，非经常性损益对利润的影响越来越大。这些现象表明，一些上市公司在人为地调控利润。 上市公司虚报经营业绩造成的影响十分恶劣。此行为的存在，会削弱国家宏观经济的调控能力，造成经济秩序混乱，也会破坏证券市场的健康发展，还会误导投资人的投资行为，损害投资者利益。为了准确判断上市公司是否存在虚报经营业绩的行为，有必要对上市公司编造利润的目的和主要方法进行深入分析。 一、上市公司为何虚增经营业绩 公司上市不仅会由于为企业筹措到所需资金而改善资本结构,而且也可以为企业的管理者和职工带来一定的收益,因此,一些国有企业纷纷改制上市,但是,其中也不乏鱼目混珠者,一些上市公司为了种种目的虚增经营业绩,粉饰会计报表,使广大无辜的股民损失惨重,造成极其恶劣的社会影响。是什么原因驱使这些上市公司挺而走险呢,下面,本文将对此作出分析。 (一)上市公司虚增经营业绩的外部原因 1.信息不对称 公司在委托一代理制度下,在知识差别的情况下,授权者和被授权者在行动信息上处于非对称状态,授权者很难对公司的经营目标提出确切的要求。即使授权者有可能对被授权者提出尽可能确切的经营目标,但因管理信息非对称分布,管理者凭借自己对公司的管理权威,即因为拥有对公司经营