教育部直属高等校会计制度核算手册.doc

教育部直属高等学校会计制度核算手册 （征求意见稿） 2014年2月26日 教育部直属高等学校会计制度核算手册 目 录 第一章 总说明 第二章 会计核算的基本要求 第三章 项目及部门编码规则（推荐使用） 第四章 会计科目设置和使用说明 第五章 主要会计业务举例说明 附件1：会计科目编码表 附件2：新旧科目编码对照表 附件3：新旧制度转换有关问题  第一章 总说明 一、编制依据和适用范围 《教育部直属高等学校会计制度核算手册》（以下简称《核算手册》）依据《中华人民共和国会计法》、《会计核算基础规范》、《高等学校会计制度》等，结合《高等学校财务制度》进行编制。 《核算手册》适用于教育部直属高等学校(以下简称“高等学校”)。 二、编制目的和主要内容 《核算手册》编制的目的是为高等学校执行《高等学校会计制度》提供操作方案、为高等学校日常会计核算提供工作参考，并进一步推动高等学校会计信息核算的规范化和标准化，加强教育部门对高等学校进行财务监督和管理。 《核算手册》主要内容包括高等学校会计核算的基本要求，会计科目、项目、部门的编码规则,会计科目使用说明，经济业务分类和主要会计业务举例说明等。 会计科目使用说明是从会计科目角度对经济业务的描述，便于查询会计科目的设置、编码和使用规范；主要会计业务举例说明是以高等学校常见会计业务为索引，为会计人员提供核算参考；此外，经济业务分类原则提供了高等学校经济活动涉及的会计业务的基本类型和区别方法，为会计人员提供工作依据。 三、编制原则和使用方法 《核算手册》依据《高等学校会计制度》对会计科目进行说明，在会计制度规定的基础上，对有关内容进行了细化。《核算手册》的编码规则需要与高等学校会计信息系统结合使用，嵌入会计信息系统中。 《核算手册》中，项目和部门编码规则是推荐使用的内容，各高等学校根据情况自主选择。根据《高等学校会计制度》和《政府收支分类科目》规定设置的总账科目、明细科目的名称和代码是强制使用内容，各学校应当按照手册中的规则进行会计核算。 四、解释权与实施日期 《核算手册》由教育部财务司负责解释。 《核算手册》与《高等学校会计制度》同步实施和使用。  第二章 高等学校会计核算的基本要求 一、高等学校会计核算的信息和质量要求 1.高等学校会计核算应当为各类信息使用者提供基础会计信息，便于使用者判断学校管理责任的履行情况，并为各级决策提供支持。 2.高等学校会计核算应当以真实的经济业务为对象，以合法、相关的原始凭证和文件为依据,、准确判断经济活动性质，正确使用会计科目，准确、完整、及时地对会计业务进行确认和计量。 3.高等学校进行会计核算和提供会计信息应当符合一定的质量要求，要具有可理解性、可靠性、有用性、全面性、及时性、一致性和可比较性。 4.高等学校提供的会计信息应当能够反映高等学校经济活动的整体情况，以及每一个经济活动的具体情况，并且能够根据需要提供学校分部门、分项目、分类别、分层次、分期间的会计信息。这些会计信息包括但不限于以下内容： （1）学校办学经费的来源、分配、使用情况，以及评价学校财务状况的信息。 （2）学校内部部门对于经费的来源、分配、使用情况，以及评价责任单元财务状况的信息。 （3）学校的每一类具有专门用途和管理要求的经费项目的来源、分配、使用信息，以及专项资金管理情况的信息。 （4）学校各类资产、负债和净资产的信息，以及评价学校风险管理和可持续发展的信息。 （5）学校各类决策中所需要的其他会计信息。 （6）学校接受外部监督时所需要提供的其他会计信息。 二、高等学校会计核算的范围和要求 1.高等学校会计核算范围是与会计主体密切相关的。高等学校作为独立的事业法人，必然是会计主体。高等学校必须设置账簿进行会计核算，并且要保证会计业务的真实、完整和准确。具体而言： （1）凡是属于高等学校本级法人实体的经济活动，以及所有的内设机构和非独立法人的交易和事项，都应该在高等学校这个会计主体中予以确认、计量、记录和报告。 （2）高等学校所设的非法人实体的账目如果是独立核算的，该实体经济业务所产生的会计信息应该并入高等学校会计主体进行反映。 （3）高等学校基本建设作为独立核算的会计主体。一般地，基本建设经费进行独立核算，定期（至少按月）将基本建设会计主体的收支情况以及资金来源和资金运用变动情况并入高等学校会计主体进行反映。 2.高等学校范围内可以存在若干内部会计核算单位或内部会计主体。出于管理需要，高等学校可以划分为多个种类、多个目的、多个层次的更小的责任单元，高等学校会计主体也可以根将责任单元作为核算单位，即内部会计主体。