物流企业会计 第三章外币业务和国际结算.ppt

第三章 外币业务和国际结算 第一节 外汇与外汇管理 一、外汇概述 （一） 外汇和外币 外汇是国际汇兑的简称 。它是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。 １．外汇包括的内容 （1）外国货币 它包括纸币和铸币 （2）外币支付凭证 它包括票据 、银行存款凭证和邮政储蓄凭证 （3）外币有价证券 政府债券、 公司债券 、股票和息票等 （4） 其他外汇资产 外币是外国货币的简称 。它是指本国货币以外的其他国家和地区的货币， 外币仅仅是外汇的组成部分。 （二） 外汇的分类 １．按外汇能否自由兑换分 （1）自由外汇 目前全世界属于自由外汇的货币有５０多种 ，使用最广泛的是美元、 日元 、欧元、 英镑 、瑞士法郎和港元等。 （2）记账外汇 ——协定外汇 、清算外汇 是指不经货币发行国批准， 不能自由兑换成其他国家货币 ，或对第三国进行支付 ，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。 ２．按外汇的来源分 贸易外汇 它是指来源于进口贸易的外汇， 包括货款及其从属费用。 非贸易外汇 它是指除贸易外汇以外通过其他方面所收付的外汇 （三 ）外汇汇率 汇率 （汇价）， 是指一种货币折算为另一种货币的比率 。 用某一种货币表示的另一种货币的价格， 或外汇市场买卖外汇的价格， 外汇汇率为物流企业在国际贸易中的外汇结算提供了依据。 １ 外汇汇率的标价方法 （１） 直接标价法 它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法 大多数国家实行直接标价法 例如 １美元＝８.２７元人民币 外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的 （２） 间接标价法 它是指将本国货币单位固定不变， 用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格， 间接地显示出外国货币价值的标价方法 。 美国和英国采用间接标价法 例如 ：美国采用的间接标价法１美元＝0.6692英镑 外汇汇率的升降与本国货币增减变化的方向是相反的 ２．外汇汇率的分类 （１） 按银行买卖外汇的汇率分 买入汇率 （买入价） 它是指银行向客户买入外汇时所使用的汇率 卖出汇率 （卖出价 ） 它是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率 中间汇率 （中间价） 它是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率 （２） 按外汇交易的时间 即期汇率 ——现汇汇率 它是指外汇交易双方当即进行交割所使用的汇率 远期汇率 ——预期汇率 它是指外汇交易双方约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定的汇率 （３） 按汇率发生的时间 现行汇率 它是指企业发生外币业务时的市场汇率 历史汇率 它是指企业以前的外币业务发生时所使用的汇率 （４） 按企业记账所依据的汇率 记账汇率 它是指企业对发生的外币业务进行会计核算时所采用的汇率 账面汇率（历史汇率）它是指企业以前发生的外币业务登记入账时所采用的汇率 二 、外汇管理 （一） 外汇管理的意义 外汇管理是指政府制定外汇管理法令及相应的制度 ，对境内外汇买卖， 国际结算和外汇汇率所实施的管理 。 （二） 外汇账户的开立 只要企业有业务需求 即可申请开立外汇账户 企业开立外汇账户必须向外汇管理机关提交开立外汇账户申请报告，并且提交相应的证明材料。 （三）购汇的管理 外汇银行对企业购汇实行售汇制 。 售汇制是指外汇银行受理企业提供国家认可的进口用汇有效凭证， 用人民币办理购买及对外支付外汇的制度。 １、 购汇的条件 教材P58 ２ 购汇的程序 （1）将购汇所需要的人民币资金足额地存放在物流企业在指定的外汇银行开设的账户中 （2）填写一式数联的 “购买外汇申请书”， 并将其连同购汇所必须提供的有效商业单据和凭证一并送交外汇指定银行。 （3）外汇指定银行对物流企业提供的资料审核无误后， 即办理售汇， 并将 “购买外汇申请书 ”中的一联退还物流企业， 以完成购汇。 ３ 购汇应遵守和注意的事项 （1）企业购汇必须按规定的要求提供合法的商业单据和凭证 ，不得伪造， 更不得非法套取外汇。 （2）企业购入尚未支付的外汇 ，期末应根据有关规定确认汇兑损益。 （3）企业使用远期支付合同或偿债协议的， 可按有关规定向外汇指定银行办理人民币与外币的远期买卖及其他保值业务 ，以防范汇率风险。 第二节 外 币 业 务 一 外币业务概述 外币业务