第2章-企业概况及其内部会计核算方法.pptVIP

第2章 企业概况及其内部会计核算方法 主讲教师：刘兴增 liuxingzeng@126.com 一、会计模拟实训企业的基本情况 1.模拟公司基本情况简介（P5） 2.内部组织机构及人员分布（P5） 3.对外长期股权投资 接受投资单位：华光公司； 注册资本：800万元； 出资比例：65%； 所得税率：25% 4.生产工艺流程（P6） 长期股权投资 1、类型： 对子公司投资（企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资） 合营企业投资（企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资） 对联营企业投资（企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的的权益性投资） 企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资 长期股权投资 2. 计量 （1）初始计量 ：按初始投资成本入账 同一控制下： 借：长期股权投资（被投资单位账面价值） 贷：银行存款等 借或贷：资本公积 非同一控制下： 借：长期股权投资（付出资产的公允） 贷：银行存款等 借或贷营业外支出或营业外收入 长期股权投资 （2）后续计量 成本法：指投资按成本计价的方法。适用情况： A投资企业对被投资单位实施控制（控制存在于以下情况：一是投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本，另一种是直接拥有的被投资单位50%或以下的表决权，但具有实质控制权。） B投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 投资时的处理： 借：长期股权投资 贷：银行存款等 当年分红，冲投资成本 借：银行存款 贷：长期股权投资 以后年度分红要看是否是投资之后取得的利润的分配。如果被投资单位累计分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益 长期股权投资 权益法：是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 适用情况：投资企业对被迫投资单位具有共同控制或重大影响 投资时 借：长期股权投资（被投资单位享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额） 贷：银行存款等 营业外收入（长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，如果前者大于后者无须再调整） 每年年末按被迫投资单位获得的利润处理： 借：长期股权投资 贷：投资收益 减值处理： 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 处置时 借：银行存款（实际收到的金额） 长期股权投资减值准备（前面已经 计提的金额） 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（尚未领取的现金股利） 投资收益（差额） 二、会计政策与内部会计核算方法 （一）财务科内部分工（P6） 会计主管：方杰 出纳：赵勇 存货与固定资产会计：张明 往来款项会计：宋敏 成本会计：刘林 总账会计：李玉林 （二）账务处理程序 科目汇总表核算形式 每月10号、20号和31号编制科目汇总表 登记总账 具体程序（P7） （三）资产减值准备 什么是资产减值？ 资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。 为何要进行资产减值测试？ 由于技术的进步、日常使用等原因存在无形或有形的损耗，使资产的账面价值不能真实的反映其实际情况，因此要进行减值测试。 如何确定可收回金额？ 根据资产的公允价值减去处置费用的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。 （三）资产减值准备 1.存货减值： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，并以存货跌价准备的余额减至0为限。 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 （三）资产减值准备 2.长期股权投资减值： 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 一经计提不得转回，防止操纵利润 3.坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏帐时分录： 借：坏帐准备 贷：应收帐款 转回资产减值损失： 借:坏帐准备 贷:资产减值损失 （三）资产减值准备 4.固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 一经计提不得转回，防止操纵利润 5.无形资产减值 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 一经计提不得转回，防止操纵利润 （三）资产减值准备 总结：非流动性资产，常见的有对子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产