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第一章：税法总论 重要考点：税法的原则　　考频：★ 只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。　　税法原则包括税法基本原则(四项)和税法适用原则(六项)。　　(一)税法基本原则　　1.税收法定原则　　也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。　　2.税收公平原则　　一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。　　3.税收效率原则　　税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。　　4.实质课税原则　　是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。　　(二)税法适用原则　　重要考点：税收法律关系　　考频：★ 只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成;税收法律关系的产生、变更与消灭;税收法律关系的保护。 税收法律关系的构成 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 双方法律地位平等但权利、义务不对等 另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定） 客体 即征税对象 内容 是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 　　重要考点：我国税收立法、税法调整　　考频：★ 只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　1.税收立法机关　　我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：　　(1)全国人大及常委会制定的税收法律。　　(2)全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。　　(3)国务院制定的税收行政法规。　　(4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。　　(5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。　　(6)地方政府制定的税收地方规章。　　【解释】具体归纳解释如下表： 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力 授权立法 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律、法规相抵触。 地方政府制定的税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 　　【解释】 　　(1)在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。 　　(2)人大不止一次授权国务院立法。 　　2.税收立法、修订和废止程序　　税收立法(含制定、认可、修改、补充、废止)程序的三个阶段。　　重要考点：我国税收管理体制　　考频：★ 只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵　　一、税收管理体制的概念　　税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。　　二、税收立法权　　注意三个要点：　　1.立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。　　2.中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。　　3.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。　　三、税收执法权　　包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其中最重要的是税款征收权。　　1.“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机