ch10中央银行业务.ppt

三、库款支拨的核算 P324 第三节 经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算 （1）代理银行系统内清算的核算 ?主办行的处理 主办行根据各经办行上划的财政授权支付资金的余额，逐笔分别按转账支付和现金支付划入“待结算财政授权支付资金”账户，会计分录为： 借：应收结算款项 贷：储蓄通存通兑往来——来账 借：待收结算款项——待清算财政授权支付资金 贷：应收结算款项 三、库款支拨的核算 P324 第三节 经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算 （1）代理银行系统内清算的核算 ?主办行与人民银行办理资金清算。主办行将当日已支付尚未清算的资金金额与财政支付信息管理系统自动生成的“申请财政资金划款清单”与“申请财政资金划款汇总清单”核对相符后，提交人民银行国库机构办理清算。待资金到账后，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：待收结算款项——待清算财政授权支付资金 贷：待收结算款项——代理财政直接支付资金 三、库款支拨的核算 P324 第三节 经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算 （2）代理银行跨系统清算的核算 如果收款人与支付财政资金的财政部门或预算单位不在同一银行营业机构开户，则代理银行与收款人开户行的资金清算通过同城票据交换或跨系统异地转汇的方式进行。 三、库款支拨的核算 P324 第三节 经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算 （3人民银行资金清算 人民银行的资金清算是指通过人民银行营业机构完成国库机构与代理银行之间的资金清算。具体地，国库单一账户与财政零余额账户、单位零余额账户的资金清算通过代理银行在人民银行的存款准备金进行，国库单一账户与预算单位特设专户的资金清算通过单位零余额账户进行。 三、库款支拨的核算 P324 第三节 经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算 （3）人民银行资金清算 ?国库单一账户划款清算的核算 人民银行国库机构收到代理银行提交的有关申请划款凭证及其附件审核无误后，分别按地方财政支出或中央财政支出办理转账，会计分录为： 借：地方财政库款——国库单一账户 贷：行库往来 或： 借：中央预算支出 贷：联行往账 三、库款支拨的核算 P324 第三节 经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算 （3人民银行资金清算 人民银行营业机构收到国库机构填制的系统内资金清算凭证审核无误后，办理转账。会计分录为： 借：行库往来 或：联行来账 贷：商业银行存款——**行户 三、库款支拨的核算 P324 第三节 经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算 （4）五、国库集中支付的对账与核销 人民银行、财政部门与代理银行之间，代理银行与财政部门、预算单位之间要建立相适应的对账制度，加强日常账务核对，保障各方账目记录相符。 代理银行主办行及各经办行要按日（法定节假日顺延）向财政部门和预算单位报送前一营业日财政支出日报表，每月2日前（法定节假日顺延）向人民银行、财政部门、预算单位提交上一月财政支出月报表，并提交上月的财政零余额账户对账单和单位零余额账户对账单，核对财政零余额账户、单位零余额账户与国库单一账户之间的清算发生额。 三、库款支拨的核算 P324 第三节 经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算 （4）国库集中支付的对账与核销 人民银行国库机构每日向财政部门国库机构提供国库单一账户库存表，核对国库单一账户库存余额。 代理银行各经办行与预算单位在12月31日营业终了前对财政授权支付额度的下达、支用、余额等情况进行对账签证，将预算单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销。对财政部门下达的次年预算单位授权支付额度，按年度重新设立有关登记簿予以登记。 本章思考题与作业题 一、思考题 教材P325：第5题 二、作业题 教材P326：习题二（一）1，2，3 * （三）总库销毁损伤票币的核算 （一）销毁点销毁损伤票币的核算 付：发行基金—本库 （二）分库销毁损伤票币的核算 付：发行基金—某中心支库 付：发行基金—某分支库 付：印制及销毁货币—某券别 第二节 货币发行业务的核算 第三节 经理国库业务的核算 一、国库业务概述 P314 （一）经理国库业务的机构设置 1. 国库机构 我国的国库设在中国人民银行，有关国库的各项业务国家责成中国人民银行办理。 中央国库：总库、分库、中心支库和支库 地方国库：分库、中心支库和支库 2. 国库经收处（?P318）