第一章税法概论2010.pptVIP

税法课主要学习内容 一、税法概述（税法基础理论或税法总论） 讲述税法学的基本概念、基本范畴、基本理论。是法学基础理论与税收学的结合 二、税收实体法 （学习各实体税种法的基本内容） 讲述我国目前各大税种法的基本要素，基本计税原理。 三、税收征纳程序法（税收征管法） （一）讲述税款的征收与缴纳及管理等程序方面的规定。 （二）税务行政复议和税务行政诉讼 讲述因纳税而引发税务争议后，对纳税人的权利救济。 第一章 税法概论 第一节 税法的概念 一、税收与税法 (一)税收的概念 （二）税收的特征 1.无偿性 2.强制性 3.固定性 （三）税收的分类 1.依据税收负担能否转嫁不同，分为直接税和间接税。 凡税负不能转嫁给他人，须由纳税人直接承担的税种为直接税，如所得税。 直接税下，纳税人=负税人 凡税负可以转嫁于他人，纳税人只是间接承担税负的税种为间接税，如各类流转税。 间接税下，纳税人≠负税人 2.按照计税依据的不同，分为从量税和从价税。 从量税以征税对象的数量、重量、容量为依据计征的税种 。如资源税、车船税。 从价税以征税对象的价格（商品或劳务的销售额）为计税依据，如增值税、营业税等。 3.按税收与价格的关系，分为价内税和价外税。 凡在产品或服务的售价中已经包括税款的为价内税，消费税、关税、营业税 凡税款独立于售价之外的为价外税，如增值税。发票特殊 4.按照税收收入归属不同分为中央税 地方税 中央地方共享税 二、税法的概念、特点 税法是调整税收关系的法律规范的总称。 我们所称的税法是指广义的税法，包括各种税收法律、行政法规、部门规章等的总称。 三、税法的作用（了解） 四、税法的地位及外部关系 税法是我国法律体系的重要组成部分，是重要的部门法。 1.与宪法的关系。 2.与民法的关系。 3.与刑法的关系。 4.与行政法的关系。 第二节 税法基本理论 一、税法的原则（了解） （一）基本原则 （二）适用原则 二、税收法律关系 （一）概念 （二）税收法律关系的构成 1.主体 2.客体 3.内容 三、税法的构成要素（重点） （一）纳税人 1、纳税人与扣缴义务人 2、纳税人与负税人 （二）征税对象 与相关概念的区别： 1、与税目。 2、与计税依据 （三）税目 税目是征税对象的具体化、种类化，体现征税对象的广度 。 税目多与税率同时出现 消费税、营业税中体现 （四）税率 税率是应纳税额和计税依据的比率，反映了征税的深度，关系到税负的轻重、税收收入的多少。 种类 （掌握） （五）纳税环节 纳税环节是指在整个商品生产流通环节中应在哪一环节或哪些环节纳税，有的税种单一环节征收，有的税种多环节征收。 （六）纳税期限 （七）纳税地点 纳税地点是指缴纳税款的场所，解决的是各级税务机关的管辖权问题。 通常选择登记注册地、营业行为发生地，汇总纳税的由总机构所在地纳税。 （八）税收优惠 也称减免免税，是国家对纳税人给予的税收优惠，减税是对应纳税额少缴部分税款，免税是免于征收全部税款。 第三节 税收立法 我国的立法体制 第四节我国的税法体系 一、税法的分类 二、税法体系构成 * 5.依据征税对象的不同分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。 增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税和个人所得税 土地税、房产税、车船税等 印花税、契税 注意税收法律关系的特点： 税收法律关系的主体双方法律地位是平等的，法律平等的保护双方主体。但由于征税主体代表国家行使征税权，处于管理地位，主体双方的权利义务分配不对等。 税收立法体制 * * *