5存货.ppt

友情提示!! 上述业务如为出租包装物,明细账户改为“出租” 销售费用改为“其他业务成本” 收取租金时,贷:其他业务收入 三、存货的清查 （一）意义 1. 反映实有数，保证存货核算的真实性 2. 加强保管工作，做到账账、账实相符 3. 查明超储、呆滞积压物资，做到物尽其用 （二）库存存货的清查 分2步：调账、核销 1. 盘盈 （1）调账 借：原材料 贷：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 （2）核销 借：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 贷：管理费用 2. 盘亏 盘亏——进项税需要转出 例：盘亏材料C计1000元，差异率1%，增值税率17% （1）调账 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1181.7 贷：原材料 1000 材料成本差异 10 应交税费——…（进项税额转出）171.7 （2）原因： 保管员赔偿400元，其余核销 借：其他应收款——保管员 400 管理费用 781.7 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1181.7 （三）采购途中的短缺 ——超定额损耗 供货单位少发：补发 运输部门责任：赔偿 (一) 采购中的存货清查 发生短缺： A 供方少发： 借：应付账款（不用应收账款） B 运输丢失：借：其他应收款 C 意外损失超定额损耗， 借记“待处理财产损溢”，日后处理。 例：供方少发1000元 借：应付账款 1700 贷：材料采购 1000 应交税费---应交增值税（进项）170 三、 存 货 的 清 查 运输部门丢失 借：其他应收款（5000×1.17） 585 贷：材料采购 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 意外损失 借：待处理财产损溢 585 贷：材料采购 500 应交税费——增值税（进项税额转出） 85 注：如果是意外损失，扣除保险公司赔偿部分之后，计入“营业外支出” 。 四、 接受存货捐 赠 计价依据： 1、接受捐赠的存货，如果捐赠（出）方提供了发票等凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本入账； 2、如果捐出方没有提供凭据的，参照同类或类似存货的市场价格及应支付的相关税费估计实际成本入账； 3、市场上没有同类或类似存货，则按存货预计未来现金流量现值作为实际成本入账。 双方会计处理： 捐出方 受赠方 视同销售,交纳销项增值税 取得专用发票抵扣联,可以抵扣进项税额; 否则不可. 接受捐赠的存货等资产要交所得税 接受捐赠列入“营业外收入” 接受固定资产捐赠, 先通过“递延收益”—— 再转入“营业外收入” ——分期交所得税 四、 存 货 的 捐 赠 （1）反映接受捐赠材料实际价值时： 借：材料采购 60000 贷：营业外收入——捐赠利得60000 例：兰都工厂接受东方公司捐赠的材料一批，未取得发票等凭据,东方公司将该材料直接送到兰都工厂。 。经确认，该材料的实际价值为60000元，入库计划成本61800元。经税务部门核定,按60000元作为当期应纳税所得.兰都工厂有关账务处理如下： 四、 存 货 的 捐 赠 （2）接受捐赠的材料入库时： 借：原材料 61800 贷：材料采购 60000 材料成本差异 1800 （3）产品生产领用上述受赠的部分材料，计划成本20000元， 材料成本差异率为-3%： 借：生产成本