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审计案例分析复习题.doc
中央电大《审计案例分析》期末复习(1)
1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:
(1)库存现金未经认真盘点;
(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;
(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;
(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;
(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答:
(1)对库存现金要进行监盘,以查明是否账实相符。
(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。
(3)对于代管材料需要向XXX公司进行函证,以证实是否存在。
(4)询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。
(5)适当地审阅上一年存货记录。
2.CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。
要求:
(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;
(2)重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书
甲方:CA股份有限公司
乙方:××会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定:
一、审计范围及委托目的
乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述会计报表的合法性,公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务
1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2.委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3.按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费
按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。
五、约定书的有效期间
本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。
本约定书自2003年1月10日期生效,并在全部约定事项完成之前有效。
六、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或许提前初九审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。
七、甲乙双方对其他事项的约定
甲方:CA股份有限公司?????????????????????????乙方:××会计师事务所
代表:(签章)??????????????????????????????????代表:(签章)
答:
1.该审计业务约定书遗漏了CA股份有限公司的会计责任;遗漏了××会计师事务所的义务;遗漏了审计报告的使用责任;没有违约责任;没有签约时间;没有签约双方的公章等。
2.按照《独立审计准则第2号·审计业务约定书》的十项要求,重新起草审计业务约定书(简化)。
甲方:CA股份有限公司
乙方:××会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计,经双方协商,达成以下约定:
一、审计范围及委托目的
二、甲方的责任与义务
三、乙方的责任与义务
四、出具审计报告的时间要求
五、审计报告的使用责任
六、审计收费
七、约定书的有效期间
八、约定事项的变更
九、违约责任
十、甲乙双方对其他事项的约定
3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列主要情况:
(1)审计工作底稿显示,2002年度利润表重要性水平为75万元,2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
(2)2003年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2003年1月,被告CA股份有限公司侵权,应赔偿XXX股份有限公司360万元。
(3)CA股份有限公司2002年度提坏帐准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰
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