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第十一章 会计核算组织程序 §11-1 会计核算组织程序的意义和种类 §11-2 记账凭证核算组织程序 §11-3 科目汇总表核算组织程序 §11-4 汇总记账凭证核算组织程序 第一节 会计核算组织程序的意义和种类 第二节 记账凭证核算组织程序 三、记账凭证核算组织程序设置的基本步骤 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的特点 三、科目汇总表的编制方法 四、科目汇总表核算组织程序的基本步骤 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 * * 会计核算组织程序：是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 含义 一、意义 4点 二、原则 三、种类 结合实际、满足需要、提高效率 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 多栏式日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序 1、根据原始凭证填制记账凭证； 2、根据原始凭证和记账凭证登记日记账和明细分类账； 3、根据账簿记录编制财务会计报告。 共同特点: 根本区别: 登记总账的依据和方法不同。 是根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种核算形式。 它是最基本的会计核算组织程序，其他各种会计核算组织程序都是在此基础上发展而形成的。 特点：记账凭证无需汇总，直接登记总分类账。 一、记账凭证核算组织程序的特点 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 二、记账凭证核算组织程序设置的会计凭证和账簿 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报告 库存现金 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围 优点 ①程序简单明了，易于理解；②总分类账较详细地记录和反映经济业务的的发生情况，可以了解经济业务的动态 缺点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在业务量大时，登记总账的工作量很大 适用范围 规模较小，经济业务量较少，编制记账凭证不多的会计主体 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算组织程序。 特点：记账凭证要定期汇总，编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表核算组织程序设置的凭证和账簿 设置的会计凭证 收、付款及转账凭证 科目汇总表 设置的会计账簿 现金日记账、银行存款日记账 总分类账 明细分类账 现收1 借：库存现金 现付1 借：银行存款 贷：库存现金 库存现金 534 223 534 223 在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 库存现金 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科 目 汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报告 银行存款 日记账 优点 减少登记总账的工作量， 通过科目汇总表可进行试算平衡，保证总账登记的正确性。 缺点 科目汇总表按总账科目汇总编制，不能反映业务的来龙去脉，不便于查对账目 适用范围 任何规模的会计主体 五、科目汇总表核算组织程序的优缺点和适用范围 一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 将记账凭证编制成汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种会计核算组织程序。 特点：先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类汇总，编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。