建筑企业内部控制理论和实务研究毕业论文正文.doc

建筑企业内部控制理论与实务研究 年级：2012级 　专业：会计学 　学生姓名：冉明艳 摘要: 2008年6月28日，财政部、证监会等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，基本规范将于2009年7月1日起实施。随着我国经济建设的迅速发展，我国的建筑行业也得到了很大的发展空间。建筑行业竞争趋势日益增加，要想在激烈的竞争环境中生存并得以发展，必须努力提高企业的管理水平，建立完善的建筑企业内部控制制度，加强建筑行业的内部控制对建筑企业能够取得经济效益具有重大意义。本文从三个方面去阐述：一、建筑企业内部控制的理论，二、建筑企业内部控制存在的问题，三、加强建筑行业内部控制的方法和措施. 关键词：建筑企业、内部控制、问题、措施 建筑企业内部控制制度就是提高企业的综合管理和经济效益为前提，从而使生产经营理论有效的实施，确保企业资金安全和资料的可靠性，以防止经济内部出现偏差和重要方针决策失误，经营风险等推行的一系列的措施和方法的总称。 一、建筑企业内部控制理论 （一）建筑企业概念 建筑企业，又称建筑安装企业、施工企业，是指主要承揽工业与民用建筑、设备安装、路桥铺设等一系列工程施工的生产经营性企业，其产品主要有住宅、道路、管线、桥梁、矿井、铁路、港口及公共设施和建筑物。承揽工程的建筑企业必须签订建造合同，建筑企业必须按照与建设单位签订的合同组织施工生产，并按合同约定的期限对已完成的工程交付建设单位验收使用，同时向建设单位收取工程价款。 （二） 建筑企业的产品特点 建筑企业生产经营活动一般有以下几个特点： 1、施工生产的流动性。对于一个建筑企业来说，其不同时间段的施工生产地点是不同的，这由企业所承建的工程特点决定的。 2、施工生产的单件性。由于建筑施工企业所承建的构筑物功能不同，其社会需求也就不同，每个工程都有各自的施工组织设计，产品的价格也就必须个别确定并进行单独的成本核算； 3、施工生产的长期性。一般建筑施工期限少则数月多则几年，在同一时期、同一项目经理只能负责一个工程项目，因而生产中要长期占用大量的物资和人员，无法在短期内完成合格的产品； 4、施工生产的特殊性。建筑施工露天、高空作业较多，其受自然气候条件的影响也就较大，因而施工质量和安全问题突出。 （三）内控制度是建筑企业的发展需要 近年来，建筑市场的开放引入更多的社会资金，建筑业的竞争也就日益激烈，建筑企业只有树立正确的财务风险观念，建立并完善内部控制制度，通过科学的策略和方法及时、有效地防范和控制企业内外部的管理疏漏，才能保证企业的生存和发展，才能树立企业形象和企业公信力。 (四)、建筑企业的内部控制制度的制定原则 1、建筑企业的内部控制包括对单位内部的各项经济业务的控制和对业务处理过程中的关键点的控制，管理者要做好计划、组织、领导和控制，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节中。 2、建筑企业的内部控制制度应当以国家和行业的有关法律法规为依据，结合本单位的实际情况制定，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制范围的特权，企业全体员工都必须自觉遵照执行。 3、建筑企业的内部控制制度应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 4、建筑企业的内部控制制度必须全面有效，使建筑企业的内部控制充分发挥相应的作用，在各部门和岗位中得到贯彻实施。 5、建筑企业的内部控制制度应当正确地处理好成本与效益的关系，保证以合理的成本投入达到最佳的控制效果。 （五）建筑企业的内部控制制度的内容 1、内部控制环境 内部控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻，反映了组织内部人员尤其是管理层对内部控制持有的态度，是构成一个组织内部控制的氛围，是内部控制其他组成要素的基础，随着企业管理制度的建立和完善，控制环境在企业内部控制体系中起着举足轻重的作用，是建立专业化和社会化的管理制度的必要前提。 2、内部会计控制 内部会计控制是企业内部控制制度的核心，内部会计控制对建筑企业尤其重要。企业日常的各项经济活动数据最终都要汇集到财务部门进行结算、审核、分析，形成会计资料，通过这些资料制定新的战略目标，具体表现在以下几个方面： （1）会计事项相关人员的职责权限应当明确。会计人员的职责，总的来说就是能及时提供真实可靠的会计信息，能认真贯彻、执行和维护国家财经制度和纪律，能积极参与企业的经营管理从而提高企业的经济效益。 （2）会计事项相关人员职务分离。法律规定，记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、出纳实行职务分离，钱账分管制、银行印鉴分管制是职务分离的重要方面。 3、工程结算收入的控制 工程结算收入是建筑企业按合同的