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2005年CPA《税法》模拟试题(一)参考答案 一、单项选择题 1．A。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、 金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值 税进项税金，不征收营业税。 2．D。纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约 定的收款日期当天。 3．C。经批准可退还已征收的消费税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 4．C。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入 减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。(250-200)×5％＝ 2．5万元。 5．C。在上述可能缴纳三税的纳税人中，外商投资企业不属于城建税的纳税人。 6．A。内销进料加工进口料件，以料件进口时的价格估定。 7．D。未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖 市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 8．C。这里注意不要忽视有“以内”的字样。 9．D。无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或 土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。 10．C。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机 关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 11．D。自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)， 工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于 40％的比例缩短折旧年限。 12．D。1997年所得用于弥补1996年亏损，1999年所得弥补1996年亏损完毕，弥 补1998年亏损5万元，2000年所得弥补1998年亏损完毕，仍有30万元所得，进入获利 年度，2001年为第二个获利年度。 13．A。承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得 一定所得的，应技工资、薪金所得项目征收个人所得税。 14．D。《征管法》第七十条规定：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他 方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以10000元以下罚款，情节严 重的，处10000元以上50000元以下罚款。 15．C。国家赔偿以支付赔偿金为主要方式，AD果赔偿义务机关能够通过返还财 产或者恢复原状实施国家赔偿的，应当返还财产或者恢复原状。 二、多项选择题 1．ABCD。关税、消费税、车辆购置税、海关代征增值税为中央固定收入。 2．ACD。逾期未收回但时间在1年以内的，应并入销售额征税。 3．AD。B为生产过程必须经过的步骤，故税法规定免税；C为摆放样品收回未形 成销售和视同销售；AD为视同销售应征消费税。 4．AB。AB按规定免征营业税；C按3％税率征收营业税；D按5％税率征收营业税。 5．ABD。AB按全额征收营业税；C不征收营业税；D属于混合销售，因电影院属于 缴纳营业税为主的企业，和票价一同收取的饮料费用应一并缴纳营业税。 6．ABCD。城建税纳税人不涉及外商投资企业；城建税的计算不涉及非税款项； 进口环节代征增值税不附征城建税；城建税随三税减免而减免。 7．AC。我国目前原产地规定采用全部产地生产标准和实质性加工标准两种国际 上通用的原产地标准。 8．AB。资源税、增值税、消费税的纳税期限均为1日、3日、5日、10日、15日或 者1个月。营业税的纳税期限为5日、10日、15日或者1个月，与资源税不同。企业所 得税采用按年计算分期预缴的方法，与资源税不同。 9．BD。土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；通过政府 机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将房产转让 到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房，土地使用权随之发生转 移，应缴纳土地增值税。 10．ABD。在有土地使用证前提下，纳税人自测的面积不能作为计税依据。 11．CD。纳税人取得的再就业训练补贴、职业介绍补贴以及其他超过财社[2002] 107号文件规定范围的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额计征企业所得税。 12．AC。老年社会福利院属于老年服务机构；少年钢琴学校不属于公益性青少年 活动场所；北京市少年宫属于公益性青少年活动场所；县城小学不属于农村义务教育。 13．BD。A属于规定的免税范围；BD属于来自中国境内的所得，应在我国纳税； C不属于来自中国境内的所得，不按我国税法纳税。 14．ABCD。征管法明确了上述处罚规定。 15．ABD