2007审计学习要点.docVIP

2007年度注册会计师全国统一考试《审计科目》学习要点 （根据2007年度注册会计师全国统一考试《考试大纲——审计科目》和自学体会编写） 胡根木2007-6-6 一、每一个学习者按照如下审计科目考试大纲“一、基本要求”的要求就能把握审计教材的重点。为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够： 1.确定审计责任和审计目标； 2.计划审计工作； 3.掌握实施风险评估程序的基本原理； 4.掌握实施风险应对程序的基本原理； 5.熟悉审计循环的内控测试和实质性程序； 6.掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； 7.掌握形成审计意见和出具审计报告的基本原理； 8.掌握从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理； 9．掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则； 10．掌握企业会计准则的相关知识。 二、审计教材的重点在于掌握企业会计准则的相关知识,记住后附的两张表以及： 第三章注册会计师职业道德规范 第四章注册会计师执业准则 第六章审计目标 第七章审计证据与审计工作底稿 第八章计划审计工作 第九章风险评估 第十章风险应对 第十一章财务报表审计中对舞弊的考虑 第十二章审计抽样 第十三章销售与收款循环审计 第十四章采购与付款循环审计 第十五章存货与仓储循环审计 第十六章筹资与投资循环审计 第十七章货币资金审计 第十八章完成审计工作 第十九章审计报告 三、上面共计16章内容看似很多，其实可以把它再归为四类： （一）注册会计师职业道德规范 （二）审计目标（管理层认定 内部控制目标 具体审计目标 审计目标 了解认定，确定每个项目的具体审计目标，（l）通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险（风险评估程序）；（2）通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性（控制测试）；（3）通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报（实质性程序）来获取审计证据。 （三）财务报表审计的循环法（第十三章至第十七章货币资金审计）：对于财务报表审计的循环法涉及的各项交易与事项、帐户余额、列报实施进一步审计程序，确定管理层的的认定是否恰当，以实现审计具体目标。只需记住认定、具体审计目标（包括相应的控制目标），为实现这些审计目标而实施的审计程序就可以推导出来，没什么复杂的。 （四）完成审计工作和编制审计报告（第十八、第十九章审计报告）需记住标准审计报告和非准审计报告的内容，同时也掌握了审计总目标和CPA和管理层的责任。 表1 审计过程与审计目标的实现 一、接受业务委托 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 审计程序的类型：检查记录或文件、观察、询问和分析程序 了解被审计单位及其环境 审计程序的类型：询问、观察、检查记录或文件和分析程序。 了解被审计单位的内部控制 审计程序的类型：询问、观察、检查记录或文件和穿行测试。 评估重大错报风险 四、实施控制测试和实质性程序 针对评估的重大错报风险实施的程序 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 控制测试 审计程序的类型：询问、观察、检查记录或文件和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括重新执行。 实质性程序 审计程序的类型：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算和重新执行 细节测试 审计程序的类型：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序 实质性分析程序 审计程序的类型：分析程序 确定管理层各项交易与事项、帐户余额、列报的认定是否恰当，实现审计具体目标 对于财务报表审计的循环法涉及的各项交易与事项、帐户余额、列报实施进一步审计程序，确定管理层的的认定是否恰当，以实现审计具体目标 管理层的认定、控制目标以及注册会计师的审计具体目标 销售与收款循环 管理层认定 控制目标 解 释 　 授权审批 1.授权审批：所有交易经管理层一般授权或特别授权方可执行。 必须有程序确保所有的交易都经适当的授权与审批。 采购与付款循环 完整性 2.完整性：所有的有效交易都已记录。 必须有程序确保没有漏记实际发生的交易。 　 存在/发生 3.存在和发生：每项已记录的交易均真实。 必须有程序确保会计记录中没有虚构的或重复入账的项目目。 存货与仓储循环 准确性、计价/分摊 4.适当计量交易。 必须有程序确保交易以适当的金额入账。 　 截止 5.恰当确定交易生成的会计期间（截止性）。 必须有程序确保交易在适当的会计期间内入账（例如，月、季度、年等）。 筹资与投资循环 分类