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我国个人所得税制度的国际比较 姓名：刘彤 班级：工业工程（物流管理） 一 国外个人所得税分析 1 美国的个人所得税制度表1：2000~2009年美国联邦政府征收的个人所得税金额及占联邦收入和GDP比例 年 个人所得税（亿美元） 占联邦收入比例 占GDP 比例 2000 10044 49.6% 10.2% 2001 9943 49.9% 9.7% 2002 8583 46.3% 8.1% 2003 7936 44.5% 7.2% 2004 8089 43.0% 6.9% 2005 9272 43.1% 7.5% 2006 10439 43.4% 7.9% 2007 11634 45.3% 8.4% 2008 11457 45.4% 7.9% 2009 9153 43.5% 6.4% 美国个人所得税法起源于1913年，是美国的主体税种。其不仅是美国国家财政收入的主要来源，同时又是调节收入分配的主要手段，一般以家庭为单位来征收。2010年联邦政府的收入总额为2.162万亿美元，其中个人所得税收入为9460亿美元，占总收入的43.7%。 美国采用典型的综合所得税制，将纳税人在一个纳税年度内各种不同来源的所得（包括工资薪金、劳务报酬、股息、银行利息、个体经营收入以及合伙所得等）综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税。其课税对象采取反举例，即没有列举不征税的项目都要征税。 　 2 法国的个人所得税制度 法国是较早开征个人所得税的国家。自1914年开始征收个人所得税以来，经过近百年的发展，个人所得税制度逐步完善，其法律体系比较健全，公民自觉缴纳个人所得税的意识较强，个人所得税的征管环境比较理想，管理也比较规范。个人所得税是法国的第二大税种，在税收制度中占有重要的地位。2005年，法国个人所得税收入达564.4亿欧元，占全部税收收入的16.56%。 　二 以美国为例分析国内外个人所得税税率制度的差异 　　　 年 个人所得税（亿元） GDP 占GDP 比例 1994 72.7 46759.4 0.155% 1995 131.5 58478.1 0.225% 1996 193.2 67884.6 0.285% 1997 259.9 74462.6 0.349% 1998 338.6 78345.2 0.432% 1999 414.3 82067.5 0.505% 2000 660.4 89468.1 0.738% 2001 996.0 97314.8 1.032% 2002 1211.1 105172.3 1.152% 2003 1417.3 117251.9 1.209% 我国从1980年开始征收个人所得税，随着经济的不断发展先后对税基和税率做了相应的调整。目前我国根据个人所得税应税所得性质设计了两类税率，采用累进税率和比例税率相结合的方式，对不同性质的所得实行差别对待，即：工资、薪金所得适用5％～5％的九级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率；劳务报酬类适用20％～40％的超额累进税率；稿酬所得适用14％的比例税率；股息、红利、财产转让等其余各类所得均适用20％的比例税率。 　　我国的个人所得税法的出台在时间上虽比美国晚一百多年，但是作为税收在筹集财政收入、调节收入分配等基本功能上两国是相同的。基于国内外经济形势和政治因素的变化，中美两国个人所得税税率也均经历了高低起伏的调整变化过程。但是，由于税收制度、公民纳税意识和社会经济发展水平等多种因素的影响，中美两国的个人所得税税率制度表现出明显的差异。主要表现如下： 　　(一)税率结构设计的差异 　　我国有累进税率和比例税率两种，其中对工薪所得实行九级超额累进税率，对个体工商户生产经营所得实行五级超额累进税率，月工薪所得“超过10万元以上”的税率更是高达45％。相比之下，美国实行单一的超额累进税率，采用10％-35％六级税率。对于高收入人群，美国的平均税负在32％左右，特别是到2006年以后，它的最高边际税率降到35％。也就是说，现在美国高收入人群的平均税负已经小于30％了，这个税率对于美国这个经济发达国家来说实用性是十分普遍的。  通过比较，我们发现我国工薪所得的最高税率比美国多出十个百分点。但从我国现实情况来看，绝大部分纳税人只适用5％和10％两级税率，20％～45％的税率基本不起作用，每月工薪所得超过10万元需要适用45％的最高税率的人更是风毛麟角，在实际执行中可谓形同虚设。况且，税率越高，对纳税人避税、逃税的诱惑就越大，避税、逃税事件也就