第4章 金融资产.pptVIP

第一节 现金 第四章 金融资产 一、 现 金 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务。在我国,现金特指库存现金。即狭义现金概念。 在西方，现金通常作广义理解，它包括银行存款、库存现金以及其他可以普遍接受的流通手段，如银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票和旅行支票等 还包括银行存款和在途现金。即广义现金概念。 严格按规定的范围使用现金。 确定库存现金限额。尽可能保持少量库存现金，绝大部分现金存入银行。所有的现金收入应每天结计后，如数存入银行；对于所有的主要支出，通过银行划拨。至于小额的零星开支，应设置金额固定的零用现金，报销开支通过银行来控制。 建立内部内部控制制度。授权、付款、收款和记录等由不同人员完成。 建立内部审计或稽核制度。 序时核算，应设置现金日记账，并指定专门出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证,按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。要做到日清日结。 总分类核算 备用金制度的核算 二、银行存款 银行存款, 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 几种主要的结算方式讲解 （ 1 ）支票 支票是由银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项无条件支付给收款人或持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。 支票的提示付款期限为自出票日起10天。支票分现金支票、转帐支票及普通支票。 （2）银行汇票 银行汇票是指汇款人将款项交存银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或提取现金的一种票据。起点金额为500元，适合于单位和个人之间各种款项的结算。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 （3） 商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用，付款期限最长不超过6个月。 商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。 （4） 信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转入。信用卡按信用等级分为金卡和普通卡。透支期限最长60天。 序时核算，企业应按开户银行, 存款种类设置银行存款日记账,由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证, 按照业务发生的先后次序, 逐日逐笔登记. 每日终了应结出余额,并且定期与银行对账单核对记录。 总分类核算 （三）银行存款余额调节 银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，以保证银行存款的真实性。 未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经取得凭证登记入账，而另一方没有收到凭证尚未入帐的款项。 三、其他货币资金 其他货币资金是指除现金和银行存款以外的其他处于货币形态的资金。包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款和信用证存款等。 第二节 应 收 款 项 一、应收账款的核算 应收账款一般于销售时入账。入账金额一般根据实际发生的交易价格确认,它包括发票金额和代购货方垫付的运杂费，同时应考虑销售折扣以及销售退回和折让。 [例] 海康公司销售产品一批，发票价格1 000元，现金折扣条件为“2/10，N/30”。货款的80%在折扣期内收到，另外20%在折扣期后收到。 全 价 法 净 价 法 二．坏账的核算 坏账, 是指无法收回的应收账款. 由于发生坏账而使企业蒙受的损失, 称为坏账损失。坏账的确认应符合： [续前例] 2009年注销的应收账款2 400元，当期又重新收回。若原使用直接注销法。 1．? 资料：某公司2009年末应收帐款总帐借方余额为400 000元，其明细帐户中除有一项为贷方余额15 000元外，其余均为借方余额。年末调整坏帐准备帐户前，坏帐准备帐户贷方余额为1 300元，坏帐准备以应收帐款余额的2%计提。 要求： （1）?? 计算当期计提坏帐准备金额，并编制其会计分录，列示上述帐户的余额在资产负债表上的表达方式。 提取坏帐准备数=(400 000+15 000)*2%-1 300=7 000 应收帐款 415 000 预收帐款 15 000 减:坏帐准备 8 300 应收帐款净额 406 700 三、应