支出标准及审核作业册.docVIP

支出標準及審核作業手冊 行政院主計總處編訂 中華民國103年1月 前 言 一、本手冊適用於中央政府各機關(及基金)。地方政府亦可參照辦理。 二、本手冊制定之目的，係為有效提升及確保政府會計工作之品質。 三、本手冊旨在提供主計人員日常擔任會計帳務處理、內部審核以及從事監辦採購事項所需之基礎資料、工作步序及至少應行注意之事項。 四、本手冊係依現行主計、採購及相關法規與制度暨累積之實際工作經驗整理而成，因此並非法規或制度之訂頒，所列示者為主計人員執行實務工作時，至少宜注意之重要規定。 五、本手冊之主要內容有四： (一)支出標準—將現行政府各項經費支出之標準，彙集成冊，可供各機關人員報支經費、以及主計部門處理或審核支出時之參考。 (二)原始憑證之審核—包括列示每一種原始憑證必備之要件、以及審核時應注意及退、補事項，可供主計人員執行原始憑證內部審核工作之參考。 (三)記帳憑證之審核—針對集中支付機構之記帳憑證，包括列示每一種憑證必備之要件、以及審核時應注意或必須相互勾稽之事項，可供主計人員填寫及審核記帳憑證之參考。 (四)監辦採購—分為會簽、開標及決標、驗收等三階段，列示主計人員參與採購監辦時，至少宜注意之重要事項。此三階段之監辦工作參考表，專供主計部門內部工作使用，以工作底稿格式呈現，可單獨抽印，供參與監辦採購之主計人員攜至現場記錄監辦過程使用，但各主計單位可依業務繁簡情形，酌予增減項目，或自由選擇是否採用。 備註： 一、本手冊內容所提行政院人事行政局及行政院主計處，已於101年2月6日配合行政院組織改造，改制為行政院人事行政總處及行政院主計總處。 二、本手冊之全文同時登載於行政院主計總處全球資訊網及全國主計網，備供需用者自行下載使用(網址為：.tw/政府會計/內部控制與審核，及.tw)。 三、本手冊須配合法規或制度之修(或增)訂，定期更新版本。此項更新工作由行政院主計總處會計決算處負責，因此各機關或單位若遇有其主管之相關法規或制度修(或增)訂時，請將副本抄送該處，以備供隨時更新本手冊之用。 目 次 第壹篇 各項支出標準及其依據 一、人事費 (一)人事費-薪給 1 (二)人事費-年終獎金 19 (三)人事費-考績獎金 26 (四)人事費-加班值班費 28 (五)人事費-退休金 34 (六)人事費-撫卹金 43 (七)人事費-休假補助費 48 (八)人事費-結婚、生育、喪葬補助 51 (九)人事費-子女教育補助 54 (十)人事費-聘僱人員離職儲金 58 (十一)人事費-保險費 60 二、業務費 (一)業務費-出席費 62 (二)業務費-講座鐘點費 67 (三)業務費-國內出差旅費 71 (四)業務費-大陸地區旅費 83 (五)業務費-國外旅費 87 (六)業務費-教育訓練費 97 (七)業務費-稿費 108 (八)業務費-兼職費 112 (九)業務費-通訊費 118 (十)業務費-國外專業顧問費 120 (十一)業務費-特別費 123 (十二)業務費-公共關係費 129 (十三)業務費-文康活動費 131 (十四)業務費-會費 135 (十五)業務費-短程車資 136 (十六)業務費-運動競賽裁判費 137 (十七)業務費-員工健康檢查費 139 (十八)業務費-房屋建築養護費 141 (十九)業務費-車輛及辦公器具養護費 142 (二十)業務費-設施及機械設備養護費 144 (二十一)業務費-委辦費 145 (二十二)業務費-臨時人員酬金 151 三、設備及投資 (一)設備及投資-土地 153 (二)設備及投資-房屋建築及設備費 154 (三)設備及投資-公共建設及設施費 159 (四)設備及投資-機械設備費 160 (五)設備及投資-運輸設備費 161 (六)設備及投資-資訊設備費 169 (七)設備及投資-雜項設備費 172 (八)設備及投資-權利 173 (九)設備及投資-投資 174 四、獎補助費 (一)獎補助費-對地方政府之補助 177 (二)獎補助費-對團體及個人之捐助 181 第貳篇 原始憑證之審核 一、原始憑證種類 186 二、原始憑證審核程序 190 (一)外來憑證──統一發票 190 (二)外來憑證──收據 191 (三)外來憑證──支出機關分攤表 192 (四)內部憑證──各類具領清冊 193 (五)內部憑證──員工加班費具領清冊 194 (六)內部憑證──國外出差旅費報告表 195 (七)內部憑證──國內出差旅費報告表 196 (八)內部憑證──員工薪俸 197 (九)內部憑證──短程車資 198 (十)內部憑證──各項申請表（1）－進修人員學分補助費申請表 199 (十一)內部憑證──各項申請表（2）－公教人員生活津貼申請表 200 (十二)內部憑證──各項申請表（3）－ 子女教育補助費申請