影响因素及防范措施.docVIP

【一】职业道德基本原则　　 基本原则 含 义 诚信 诚信原则，要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是 独立 在执行“鉴证业务”时，“注册会计师”必须保持独立性，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性 客观和公正 客观和公正原则，要求会员应当公正处事、实事求是、不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断 专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力，要求会员具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务 保密 保密原则，要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密 良好的职业行为 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象 　　【二】识别对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形　　理解产生以下五类对遵循职业道德产生不利影响的各种情形，对每一种情形要非常熟悉。 不利影响 不利影响的具体情形 自身利益 （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户（﹥15%）（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议（法院或政府公共管理机构制定的除外）（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供专业服务时，发现了重大错误 自我评价 （1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务 过度推介 （1）会计师事务所推介审计客户的股份（2）在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 密切关系 （1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人（4）注册会计师接受客户的礼品或款待（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系 　　续表 不利影响 不利影响的具体情形 外在压力 （1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务（3）客户威胁将起诉会计师事务所（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升 　　　　【三】两个层次的防范措施（理解教材中的措施并适当记忆，注意选择题） 防范措施 具体防范措施 会计师事务所层面的防范措施 （1）领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性（2）领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益（3）制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量（4）制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平（5）制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则（6）制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系（7）制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度（8）向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作（9）制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响（10）及时向所有合伙人和专业人员传达会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训（11）指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行（12）向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立（13）制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通（14）建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 具体业务层面的防范措施 （1）对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必