第三章 货币资金课件.ppt

二、银行存款 2、银行存款的内容 （一）银行汇票 　　（二）银行本票　 　（三）商业汇票　 在会计核算上，商业汇票通过应收票据和应付票据来核算。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。　　（四）支票　　（五）信用卡　　（六）汇兑　　（七）委托收款　　（八）托收承付　　（九）信用证 　　三、其他货币资金　　 有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。 （二）现金清查 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。所有待处理财产损溢按照《新企业会计准则》的要求，在编表之前都要处理完。 　　　 　1.发生时： （现金短缺）　　借：待处理财产损溢 　　　　贷：库存现金 　　（现金溢余）　　借：库存现金　　　　贷：待处理财产损溢 　2.处理时：　　（现金短款）　　借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分）　　　　管理费用――现金短缺（无法查明原因）　　　　贷：待处理财产损溢　　（现金溢余）　　借：待处理财产损溢（应付有关人员或单位）　　　　贷：其他应付款　　借：待处理财产损溢　　　　贷：营业外收入（无法查明原因） 　　（三）备用金 1、备用金属于库存现金的范畴，不属于其他货币资金的范畴。 借：备用金 　　　　贷：库存现金 /银行存款 2、以后期间使用及补足时不再走“备用金”账户 借：管理费用等  　　　贷：库存现金/银行存款 [例] 企业6月30日银行存款日记账账面余额为236400元，而银行对账单上企业存款余额为233200元 1.经逐笔核对日，企业委托银行代收款项5000元，银行已收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知，所以企业未登账； 2．6月28日，企业开出支票1400元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账； 3．6月29日，银行代付电话费1200元，企业尚未收到银行付款通知，所以企业尚未登账； 4．6月30日，企业送存支票8400元，银行尚未登入企业存款账户。 要求：编制银行存款余额调节表，调节上述未达账项。 编制银行存款余额调节表 200X年6月30日 项 目 余 额 项 目 余 额 银行对账单上余额 233200 银行存款日记账余额 236400 加:4月30日送存转账支票 8400 加：银行代收款项 5000 减:4月28日开出转账支票 1400 减：银行代付电话费 1200 调节后银行存款的余额 240200 调节后银行存款的余额 240200 调整后的余额240200元，表示是企业实际可以动用的银行存款 　4、无法收回的银行存款转到“营业外支出” 借：营业外支出 贷：银行存款  三、其他货币资金业务的会计处理　　（一）外埠存款　　（二）银行汇票　　（三）银行本票　　（四）信用证　　（五）信用卡　　（六）存出投资款 1、办理银行本票、银行汇票等业务先把款项存到银行 借：其他货币资金—×× 贷：银行存款 2、用其他货币资金支付时： 借：材料采购/在途物资等 贷：其他货币资金—×× 二、货币资金内部控制规范　　1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。　　2.办理货币资金业务，应当配合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。　　3.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 【例题2】银行存款日记账余额为1000元，经与银行对账单核对，银行代收票据款300元及银行手续费3元尚未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未